Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. УСН. Признание доходов и расходов
Схема УСН. Признание доходов и расходов
ДОХОДЫ
При применении УСН доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются так же, как и при налогообложении прибыли организации (ст. 249 НК РФ, ст. 250 НК РФ)
При определении объекта налогообложения не учитываются:
доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли - ст. 251 НК РФ
доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом
доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств
доходы от выигрышей, призов, вкладов в банках (при превышении ставки рефинансирования), экономии на процентах, от долевого участия в деятельности организаций, доходы по облигациям с ипотечным покрытием
РАСХОДЫ
порядок признания применяется только при выборе объекта налогообложения "Доходы минус расходы"
Порядок признания расходов отличается от принятого при налогообложении прибыли:
перечень расходов является закрытым и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
расходы признаются по кассовому методу (после оплаты)
расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в особом порядке
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов
Основные средства и нематериальные
активы приобретены:
Расходы на приобретение принимаются:
в период применения упрощенной системы
в момент ввода основных средств в эксплуатацию, принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет
до перехода
на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования:
до 3-х лет включительно
от трех до 15 лет включительно
свыше 15 лет
в течение одного года применения упрощенной
системы налогообложения
в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50% стоимости, второго года - 30% стоимости и третьего года - 20% стоимости
в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств
Этот же порядок применяется к расходам на сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также к расходам на создание самим налогоплательщиком нематериальных активов
В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет
