Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог. Общие положения

Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог. Единый сельскохозяйственный налог. Общие положения

Схема Единый сельскохозяйственный налог. Общие положения

Систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей могут применять:

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛИ:

организации

индивидуальные предприниматели

доля сельхозпроизводства должна составлять не менее 70%

ОТНЕСЕННЫЕ НК РФ К СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫМ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМ:

Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации (совокупная численность работающих с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения населенного пункта)

Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели (средняя численность работников не превышает за год 300 человек)

доля дохода от реализации улова или рыбной продукции должна составлять не менее 70%

Переход к ЕСХН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно с 1 января очередного года

Налоги, уплачиваемые при применении ЕСХН

Вместо большинства других налогов уплачивается единый сельхозналог с доходов за вычетом расходов

Отменяются

Сохраняются

Налог на прибыль организаций (кроме доходов в виде дивидендов и отдельных видов долговых обязательств)

Налог на доходы физических лиц в части, приходящейся на предпринимательскую деятельность, все иные доходы НДФЛ облагаются, включая доходы, облагаемые по ставкам 9% и 35%

НДС (кроме НДС при ввозе товаров, при осуществлении операций в соответствии с договором простого

товарищества  или договором доверительного управления имуществом на территории РФ)

Единый социальный налог

Налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на рекламу, транспортный налог, земельный налог)

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров или осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

бюджетные учреждения

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%

сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом <О сельскохозяйственной кооперации>, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70%

Эти организации и предприниматели относятся к сельхозтоваропроизводителям, если:

они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера)

доля дохода за налоговый период от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%