Примерная форма заявления о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки правильности применения плательщиком пониженного тарифа страховых взносов (ноябрь 2024)

В [наименование арбитражного суда,
в который подается заявление]

Заявитель: [наименование юридического лица]
адрес: [вписать нужное]
телефон/факс: [вписать нужное]
адрес электронной почты: [вписать нужное]

Орган, принявший оспариваемое решение: [наименование
налогового органа]
адрес: [вписать нужное]

Заявление
о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного по результатам проверки правильности применения плательщиком пониженного тарифа страховых взносов

[Наименование юридического лица] (далее - заявитель) является плательщиком страховых взносов и представляет расчеты по страховым взносам в [наименование налогового органа по месту нахождения организации] (далее - налоговый орган).

Налоговым органом проведена проверка правильности исчисления, полноты и своевременной уплаты заявителем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в [значение] году(ах).

[Число, месяц, год] по результатам проверки налоговым органом вынесено решение N [значение] о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной [указать пункт, статью] Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере [сумма цифрами и прописью] рублей.

Кроме того, указанным решением заявителю предложено уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере [сумма цифрами и прописью] рублей, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов, в размере [сумма цифрами и прописью] рублей.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о том, что заявитель не подтвердил право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, поскольку данный вид экономической деятельности заявителя не признается основным видом экономической деятельности, так как доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Заявитель полагает, что оспариваемое решение не соответствует требованиям НК РФ, нарушает права и законные интересы заявителя, а именно:

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, - организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 427 НК РФ установлено, что пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Право на применение пониженных тарифов имеют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, осуществляющие как основной какой-либо из видов экономической деятельности (классифицируемый на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности), перечисленных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ.

В перечне упомянутых видов экономической деятельности содержится [вписать нужное].

На основании пункта 6 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункте 1 статьи 427 НК РФ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Заявитель является коммерческой организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, основным видом его экономической деятельности является [указать вид деятельности].

Указанная экономическая деятельность соответствует коду [значение] ОКВЭД2 - [указать вид деятельности] и составила более 70 % от полученного дохода в [значение] году(ах).

[Указать иные основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены, со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению заявителя, не соответствует оспариваемое решение].

Следовательно, применение заявителем при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование пониженного тарифа является правомерным.

Таким образом, при проведении проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах налоговый орган необоснованно пришел к выводу об отсутствии у заявителя права на применение пониженного тарифа при исчислении страховых взносов, что привело к доначислению страховых взносов, начислению пени и наложению штрафа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138, 427 НК РФ, статьями 198, 199 АПК РФ,

прошу:

1. Признать незаконным решение [наименование налогового органа] N [значение] от [число, месяц, год] о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2. Взыскать с [наименование налогового органа] расходы по оплате государственной пошлины.

Приложение:

1) уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов;

2) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины;

3) копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица;

4) выписка из единого государственного реестра юридических лиц;

5) копия решения N [значение] от [число, месяц, год] о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

6) документ, подтверждающий полномочия на подписание заявления;

7) [иные документы, подтверждающие обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования].

[должность, подпись, инициалы, фамилия]

[число, месяц, год]