Характеристика преступлений, совершаемых на объектах добычи, переработки и реализации нефти и нефтепродуктов, расположенных в Южном федеральном округе (К.Б. Карабашев, "Адвокат", N 7, июль 2008 г.)

Характеристика преступлений, совершаемых на объектах добычи,
переработки и реализации нефти и нефтепродуктов,
расположенных в Южном федеральном округе

Продолжая тему, соискатель ВНИИ МВД РФ К.Б. Карабашев обобщает картину "нефтяной преступности" в Южном федеральном округе.

Углеводородное сырье, являясь стратегически важным сырьевым товаром, не только ценно по своим свойствам, валютному значению, но исключительно дефицитно вследствие крайней неравномерности его распространения в природе. Оно входит в состав государственного материального резерва России и обеспечивает мобилизационные и иные стратегически важные государственные нужды.

Северо-Кавказский и Каспийский регионы занимают одно из ведущих мест в стране по добыче и транспортировке нефти, имеют развитую структуру нефтеперерабатывающей промышленности. Территория 12 субъектов Федерации этих регионов (республики Адыгея и Дагестан, Северная Осетия - Алания, Калмыкия; Кабардино-Балкарская, Карачаево-Черкесская и Ингушская Республики, Краснодарский и Ставропольский края, Ростовская, Астраханская и Волгоградская области) является одним из основных транзитных коридоров транспортировки каспийской нефти.

Отличительной чертой многих экономических преступлений в нефтегазовом комплексе является их замаскированный характер. Они могут быть завуалированы в бухгалтерском и ином учете, технологии производственных процессов, выявить их без специальных познаний достаточно трудно. Совершая экономические преступления, преступники стремятся придать своим противоправным действиям вид нормальных законных хозяйственных операций, для чего применяют различные приемы маскировки.

Всем экономическим преступлениям, совершаемым в нефтегазовом комплексе, присущ ряд характерных особенностей, наиболее важными из которых являются:

- одинаковая мотивация преступных действий, направленная на незаконное безвозмездное изъятие (получение) каких-либо имущественных выгод, благ, т.е. совершение их в корыстных и иных целях;

- сходство условий производственно-хозяйственной деятельности и механизма совершений экономических преступлений и форм их проявления вовне;

- определенная повторяемость, устойчивость во временном и территориальном разрезе;

- использование пробелов в гражданско-правовом регулировании при осуществлении преступной деятельности в нефтегазовом комплексе, придающее легальный характер действиям преступников.

Особенностью рассматриваемой категории преступлений является и то, что они совершаются, как правило, на фоне законной деятельности различных предприятий, организаций, учреждений лицами, хорошо осведомленными о специфике этой деятельности и умело использующими недостатки, просчеты в ее организации и свое служебное положение для достижения корыстных интересов.

Жизненный опыт, профессиональные навыки, служебное положение, психологические качества этих лиц оказывают существенное влияние на выбор способов хищения, в том числе путем создания условий, способствующих совершению преступления. Перечисленные качества оказывают непосредственное влияние и на поведение этих лиц в случае привлечения их к уголовной ответственности. Обладая глубокими и обширными познаниями в рассматриваемой сфере экономики, гражданского, коммерческого права, зная особенности технологического процесса, документооборота, преступники выдвигают версии, которые трудно опровергнуть без привлечения специалистов в определенных отраслях знаний.

В то же время практика свидетельствует, что нередко организаторами крупных хищений в нефтегазовом комплексе, особенно в сфере транспортировки нефти и продуктов ее переработки становятся лица, не обладающие высоким образовательным и профессиональным уровнем, но являющиеся лидерами организованных преступных группировок, так как они обладают организационными способностями и имеют возможность привлекать помощников, консультантов, специалистов, исполнителей и других соучастников.

В частности, хотелось бы отметить, что личность преступника, совершающего преступления в сфере нефтегазового комплекса Южного федерального округа, отличается рядом характерных особенностей. Статистические данные свидетельствуют, что среди преступников значительно больше мужчин, чем женщин (их около 5%); большинство сотрудников, совершающих хищения в нефтегазовой промышленности, имеют опыт работы по профессии не менее трех лет. Наиболее криминогенной возрастной категорией являются лица 26-39 лет: их доля в структуре преступности доходит до 56%. Уровень лиц с высшим образованием, совершивших преступления на рассматриваемых объектах экономики, составляет около 40%. Среди тех, кто совершил должностные преступления и хищение имущества путем присвоения, растраты или злоупотребления доверием, преобладают преступники старше 30 лет. Подавляющее большинство преступников (до 72%) в Южном федеральном округе составляют местные жители (в других нефтедобывающих регионах Российской Федерации до 65% преступлений совершают работники нефтегазовых компаний, работающие вахтовым методом).

Данные о социальном положении и роде занятий лиц, совершивших преступления, позволяют сделать выводы, что в организованных преступных формированиях наиболее активную группу (87%) составляют лица в возрасте от 25 до 40 лет, имеющие полное или неполное среднее образование, нигде не работающие.

Характеризуя способы совершения преступлений на объектах нефтегазового комплекса, следует подчеркнуть, что они довольно разнообразны. Прежде всего, они представляют собой сложную систему действий, имеющих широкий диапазон как территориальных, так и временных параметров.

Среди множества известных способов следует выделить те, которые отражают особенности механизма преступной деятельности в нефтегазовом комплексе Южного федерального округа и наносят наибольший имущественный вред:

- хищение горюче-смазочных материалов путем присвоения и мошенничества - 43,2% от общего количества изученных уголовных дел;

- хищение государственной и муниципальной собственности путем вывода активов через дочерние предприятия - 7,2%;

- хищение нефти и нефтепродуктов путем фальсификации сведений о потерях - 3,6%;

- безлицензионная разведка и незаконная добыча углеводогодного сырья - 6,4%;

- занижение реального объема перемещаемого и реализуемого товара - 4,7%;

- неполная уплата налога на прибыль путем уклонения или неправильного ведения налогового учета расходов на освоение природных ресурсов, амортизируемого имущества, завышения стоимости проектно-изыскательских работ - 4,5%;

- уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость путем создания фирм - "однодневок" - 4,2%;

- поставка товара без предоплаты с последующим ее хищением - 3,9%;

- безадресная поставка углеводородного сырья по продуктопроводам в адрес подставной фирмы - 3,3%;

- доведение нефтегазовых компаний до банкротства и распродажа их имущества на торгах или аукционах - 3,6%;

- поставка товара в ближнее зарубежье на временное хранение и переработка в режиме реэкспорта - 3,1%;

- создание совместных предприятий и беспошлинный вывоз доли зарубежных партнеров - 2,8%;

- хищения товара во время проведения транзитных, реэкспортных и иных внешнеэкономических операций - 2,6%;

- фиктивный экспорт - 2,3%;

- невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте - 2,2%;

- мошенничество при реализации нефтепродуктов - 17,2%;

- арбитражное мошенничество - 0,8%;

- иные способы - 4,2%.

Анализ криминальной ситуации, сложившейся в нефтегазовом комплексе Южного федерального округа, свидетельствует, что наиболее массовый характер приобрели факты организованных преступных посягательств на предприятия по добыче, переработке, реализации и транспортировке нефти и нефтепродуктов. Поэтому исходя из результатов проведенного анализа уголовных дел и иных материалов необходимо остановиться более подробно лишь на некоторых, наиболее часто встречающихся в практической деятельности органов внутренних дел способах совершения преступлений в сфере производства и реализации углеводородного сырья и нефтепродуктов. К ним относятся следующие.

1. Совершение мошеннических сделок с нефтью и нефтепродуктами. (17,2% от общего числа изученных уголовных дел). Наиболее типичными способами совершения мошенничества при реализации нефтепродуктов являются:

- обман потребителей (6,2%). Например, неучтенные объемы ГСМ на нефтебазах создаются за счет обмана поставщиков и потребителей путем недолива, недовеса, маневрирования в желаемую сторону величинами измерений (объемом, плотностью, температурой), использования действующих допусков, предусмотренных нормативно-технической документацией;

- продажа фальсифицированных низкокачественных товаров (ГСМ) под видом более дорогих при наличии поддельных или подлинных сертификатов соответствия (5,2%), например, низкооктанового бензина под видом высокооктанового - с добавлением присадок повышающих октановое число;

- присвоение чужих товаров путем получения и вывоза их со склада потерпевшего по поддельным доверенностям и платежным документам об оплате (2,1%);

- заключение коммерческими организациями фиктивных договоров с государственными предприятиями на поставки ГСМ (1,4%).

2. Хищения нефтепродуктов путем несанкционированных врезок с помощью самодельных устройств в магистральные нефтепродуктопроводы, являющиеся объектами повышенной опасности (16,3%).

Этот вид преступной деятельности в последние годы вызывает особую озабоченность. Врезки чаще всего совершаются под давлением, т.е. в момент прохождения нефтепродуктов по трубопроводу, с использованием переносного приспособления, снабженного самостоятельным вентилем и трубкой. Данный способ хищения нефтепродуктов небезопасен и для преступников. Так, в окрестностях с. Сухондинская Хароболинского района Астраханской области при попытке хищения нефтепродукта из трубопровода высокого давления погиб похититель. Его труп был обнаружен в колодце линейной задвижки. Причина смерти - отравление парами нефтепродукта.

Основными условиями, способствующими совершению указанных преступлений, являются: неудовлетворительная организация работы и недостаточная техническая оснащенность охранных структур, отсутствие пломб и замков на задвижках; свободный доступ к технологическим заглушкам; халатное отношение к своим обязанностям обходчиков; низкая эффективность действующего вида охраны в целом (обход участков, как правило, производится один раз в сутки); бесконтрольность работы персонала и обходчиков в ночное время, праздничные и выходные дни; несвоевременная реакция работников соответствующих служб на падение давления в трубопроводах.

Транспортировка похищенных нефтепродуктов чаще всего осуществляется на автотранспорте, однако к трубопроводам могут "прирезаться" и специальные замаскированные отводы. Например, сотрудниками УБОП УВД Самарской области была задержана организованная преступная группа из числа жителей Чечни, Дагестана, Краснодарского края и Самарской области, которая в течение двух лет совершала хищения нефтепродуктов. Участники организованной преступной группы (всего 16 человек) произвели врезку в нефтепродуктопровод "Самара-Брянск", отвод от которого протяженностью 1900 м проходил под автодорогой Брянск-Карачев и заканчивался на территории бывшей воинской части. Топливо сливалось в закопанную в землю 50-тонную емкость, а затем вывозилось по подложным документам.

3. Незаконная предпринимательская деятельность при производстве и реализации нефтепродуктов (незаконная переработка нефти на мини-заводах) (14,1%).

Незаконно добытая или похищенная (с помощью "врезок" из магистральных нефтепроводов, мошенничества или присвоения) нефть доставляется в "подпольные" цеха (на мини-заводы), где с использованием самодельных перегонных установок перерабатывается. Получая бензин, моторные масла низкого качества, преступники реализуют их в разных регионах России.

Данный преступный промысел причиняет значительный ущерб бюджетам различного уровня, так как связан с уклонением от государственной регистрации и контроля (получение лицензий, соблюдение их условий, нарушение налоговой и кассовой дисциплины и др.), влечет установление криминального контроля за предприятиями, осуществляющими реализацию нефтепродуктов, и использованием их средств на нужды организованной преступности.

4. Хищения нефтепродуктов с использованием служебного положения (11,1%).

Использование служебного положения в значительной степени повышает степень общественной опасности совершаемых преступлений. Лица, выполняющие управленческие функции, обладают профессиональными знаниями и опытом, хорошо знают не только технологию производства, но и особенности учета и контроля движения материальных ценностей, имеют широкий круг социальных и преступных связей, что позволяет тщательно спланировать совершение преступления, подобрать необходимых для участия лиц, разработать изощренные способы преступлений, ослабить систему хозяйственно-финансового контроля, действующего на предприятии, скрыть следы преступлений и проч. В частности, используя знания технологического процесса нефтепереработки, доступ к соответствующей производственной документации, руководители нефтеперерабатывающих заводов (НПЗ) нередко завышают нормативы на "безвозвратные потери", что позволяет создавать "излишки" продуктов нефтепереработки. Неучтенные нефтепродукты на нефтеперерабатывающих заводах или нефтебазах получаются также за счет обмана поставщиков при отпуске нефтепродуктов путем маневрирования в желаемую сторону величинами измерений (объемом, плотностью, температурой), использования действующих допусков, предусмотренных нормативно-технической документацией (например, за счет завышения плотности увеличивают вес моторных топлив).

Достаточно большой удельный вес преступлений в сфере переработки нефти и поставок нефтепродуктов, совершаемых с использованием служебного положения, составляют присвоения и растраты (4%).

5. Создание и постоянное обновление государственного резерва ГСМ (0,8%).

Нефтепродукты входят в состав государственного материального резерва России и обеспечивают мобилизационные и иные стратегически важные государственные нужды. При длительном хранении ГСМ теряется октановое число, которое влияет на качество товара. Поэтому государство вынуждено в течение определенного времени реализовывать его по более низким ценам, а в большинстве случаев по - старым закупочным ценам, которые существенно отличаются от новых. Используя это обстоятельство, лица, ответственные за прием и реализацию ГСМ, не обновляя старые запасы, реализуют новые поступления нефтепродуктов оптовым покупателям в России или за рубежом по старой закупочной цене, которые потом реализуют их по существующим на потребительском рынке ценам. Таким образом совершаются крупные замаскированные хищения.

6. Производство и транспортировка нефтепродуктов без получения лицензии (8,8%).

Переработка и транспортировка по магистральным трубопроводам нефти и продуктов ее переработки, так же как хранение и реализация нефти и продуктов ее переработки, относятся к видам деятельности, которые подлежит обязательному лицензированию.

Вместе с тем органами государственной власти ряда субъектов Российской Федерации незаконно выдаются лицензии на осуществление деятельности: по переработке нефти; хранению нефти и продуктов ее переработки; транспортировке по магистральным нефтепроводам и продуктопроводам нефти и продуктов ее переработки.

Так, в Кабардино-Балкарской Республике сотрудниками УБЭП МВД в ходе проводимых мероприятий было выявлено шесть мини-заводов по переработке нефти, которым Лицензионной палатой КБР были выданы лицензии на хранение, переработку, транспортировку по магистральным нефтепроводам и продуктопроводам нефти и продуктов ее переработки. Однако органы государственной власти данного субъекта Федерации в соответствии со ст. 78 Конституции РФ и ст. 6 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности" могли получить право на осуществление части полномочий Минэнерго в области лицензирования только после заключения соответствующего соглашения. Причем ввиду отсутствия соответствующих нормативных актов лицензированию подлежит только деятельность по хранению нефти и продуктов ее переработки, на остальные виды деятельности лицензии выдаваться не могут. В связи с этим УБЭП МВД КБР правомерно обратилось в Арбитражный суд Республики с иском об отзыве незаконно выданных лицензий.

7. Хищение экспортной выручки путем совершения встречных закупок в режиме товарообмена (бартер, клиринг, приграничные, параллельные, компенсационные сделки, встречные закупки - сделки "свич") (7,1%).

В качестве способа ухода от валютного контроля при нелегальном вывозе капитала применяются безвалютные расчеты в режиме товарообмена. На товарообменные сделки приходится около 20% внешнеторгового оборота углеводородного сырья России. Они, как правило, связаны с отклонением договорных цен от среднемировых. Например, ОАО "Газпром" через ООО "Итера" в режиме бартерных сделок поставляло газ в Украину по российским ценам, которые в 3,5 раза меньше экспортных цен, а взамен по внутренним украинским ценам (в 1,8 раза меньше российских) получало металл, который потом реализовывался фирмами посредниками на внутреннем российском рынке.

Сделки "свич", являясь разновидностью встречных закупок, позволяют недобросовестному экспортеру изменить направление денежных и товарных потоков с определенной выгодой для себя. Сделка "свич" означает передачу экспортером своих обязательств по встречной закупке специализированному торговому дому (третьему лицу). При ее осуществлении может применяться следующий механизм совершения преступления.

Экспортер сам не закупает на деньги, вырученные от продажи нефтепродуктов, товары у импортера по встречной закупке, а передает свои обязательства третьему лицу, которое, получив в счет оплаты товары от импортера, реализует их по своему усмотрению по завышенной цене. Часть официальной выручки, соответствующая стоимости экспортированного товара перечисляется экспортеру на счет, а оставшаяся часть похищается торговым посредником.

8. Хищение нефти и нефтепродуктов путем фальсификации сведений о потерях (3,6%).

В ходе технологического процесса переработки нефти и нефтепродуктов на нефтеперерабатывающих заводах образуются потери. Для их уменьшения и улавливания отходов существует различное оборудование. Путем отстоя, флотации и обезвоживания часть нефтепродуктов возвращается в переработку.

В целях совершения хищений злоумышленники фальсифицируют в документах сведения о потерях. К "безвозвратным потерям", которые невозможно уловить и переработать, преступники относят и ту часть нефтепродуктов, которая фактически возвращается на переработку и превращается в товарную продукцию. В данном случае создается широкое поле для злоупотреблений и получения преступных доходов.

9. Совершение мошеннических сделок с ценными бумагами выпускаемых хозяйствующими субъектами нефтегазового комплекса (1,8%).

В структуре посягательств против собственности нефтегазовых компаний, их дочерних предприятий и филиалов совершение мошеннических сделок с ценными бумагами составляет по сумме более 7% наносимого ущерба.

Для совершения данного вида преступлений создается инвестиционная компания, которая эмитирует собственные векселя*(1) на большие суммы без материального обеспечения. Название компании умышленно подбирается созвучным с крупными государственными или частными предприятиями в целях использования его в мошеннических операциях при взаимозачетах векселями. Пакет документов, необходимых для регистрации и деятельности компании, готовится через юридические фирмы, связанные с Министерством финансов России. Бланки векселей изготавливаются на фабрике Гознака России. Параллельно мошенники открывают несколько фирм-"однодневок" с юридическим адресом на подставных лиц или по утерянным паспортам. Они используются как промежуточное звено между контрагентом в договоре и компанией. Фирмам-"однодневкам" выдаются на короткий срок переводные векселя.

10. Хищения нефтепродуктов на железнодорожном и водном транспорте (3,2%).

На железнодорожном транспорте хищения нефтепродуктов чаще всего совершаются путем краж из подвижного состава или посредством подмены перевозочных документов. На водном транспорте хищения нефтепродуктов, как правило, производятся на судах-бункеровщиках и судах - заправочных станциях. При этом наиболее распространены создание неучтенных излишков за счет недолива при заправке и выписка фиктивных документов о заправке судов. Примером может служить уголовное дело, возбужденное по факту хищения 270 тонн дизельного топлива механиками-шкиперами заправочной станции теплохода, ЛОВД на ст. Казань.

11. Незаконный вывоз российской продукции - контрабанда нефтепродуктов (3,1%).

В основном он совершается тремя способами:

- через таможенные посты с сокрытием от таможенного контроля;

- через таможенные посты в особом режиме транспортировки товаров;

- через таможенную границу, минуя таможенные посты.

Для Южного федерального округа характерным является осуществление контрабандных операций с использованием подложных документов или документов, содержащих фиктивные сведения и реквизиты, лицензии (часто с указанием несуществующих фирм), переадресовку с оформлением груза как задолженности по договорам за прошлый год. Значительное количество злоупотреблений связано с неверным декларированием: нефтеэкспортеры занижают объем перемещаемого товара либо под видом низкосортных продуктов нефтепереработки осуществляют поставки за рубеж высококачественных ГСМ.

Анализ практики свидетельствует, что для осуществления контрабандных операций преступные группы используют возможности вывоза товаров на временное хранение и переработку сырья за рубежом. В результате крупные партии нефти и другие нефтепродукты вывозятся ими из России без оформления экспортных контрактов на заводы и предприятия Украины, Белоруссии, Грузии и Казахстана, а затем, в нарушение обязательств по временному хранению и переработке, реализуются в странах Западной Европы и США. Для сокрытия противоправных сделок дельцы представляют в таможенные органы подложные документы о якобы ввезенных в Россию нефтепродуктах.

В последнее время получил распространение незаконный вывоз частными лицами бензина в страны ближнего зарубежья. Это способ характерен для приграничных областей России. Одним из факторов, способствующих значительной распространенности данного способа совершения преступлений, является необустроенность государственной границы с республиками бывшего Советского Союза. Так, в Ростовской области пресечена деятельность организованной преступной группы, состоящей из граждан Украины, специализирующихся на контрабанде нефтепродуктов в Украину. При их попытке незаконного пересечения границы изъято 40 тонн контрабандного дизельного топлива.

При вывозе нефтепродуктов за рубеж морским транспортом используется другой способ обхода таможенного контроля - под видом бункеровки. Бункеровка судов - это материально-техническое снабжение судов и сбыт бункеровочного топлива, загружаемого в емкости, для обеспечения движения и других потребностей судна. При бункеровке специальными судами-бункеровщиками осуществляется перегрузка нефтепродуктов (дизтопливо, топочный мазут, бензин) с береговых нефтебаз через нефтерайон порта на иностранные суда. Однако для организаций-перегрузчиков (в частности, порта) не имеет значения, в каких целях будут использоваться перегружаемые нефтепродукты. Они могут быть залиты в бункерные емкости для дальнейшей перегрузки на морские суда или непосредственно в танки нефтеналивных судов для вывоза нефтепродуктов за пределы России.

Указанным способом без оформления экспорта только через одну из российских экспедиторских фирм в Новороссийском порту в течение месяца была произведена перевалка 281 тыс. тонн нефтепродуктов. Общий объем утечки валютных средств за рубеж составил почти 9 млн. долл. США, переведенных на счета кипрской фирмы-нерезидента.

12. Занижение реального объема нефтепродуктов при транспортировке за рубеж (2,4%).

Этот способ наиболее распространен при незаконном вывозе нефтепродуктов за рубеж. В зависимости от используемого вида транспорта нефтепродуктов (железнодорожный, трубопроводный, водный) существуют свои методы количественного учета нефтепродуктов (пропуск через счетчики, взвешивание, замер резервуаров, применение калибровочных таблиц и т.п.), а потому и применяемые способы занижения реального объема нефтепродуктов разнообразны. Однако все они, как правило, связаны с недостоверным декларированием. В частности, недобросовестные экспортеры, заключив контракт на экспорт нефтепродуктов и продекларировав их в нескольких региональных таможнях через таможенных брокеров, контрабандно вывозят топливо из России в объемах, многократно превышающих заявленные. Естественно, валютная выручка при этом в Россию не возвращается.

Например, занижение объема нефтепродуктов при поставках за рубеж морским транспортом возможно только по предварительному сговору грузоотправителя с независимыми сюрвейерскими компаниями, осуществляющими проверку (обследование) готовности нефтеналивных судов к приему груза. Фальсификация в сторону завышения данных об осадке судна, остатках нефтепродукта в танках или уровне подтоварной воды позволяет вывозить не декларируя значительные количества нефтепродуктов. Так, по материалам подразделения БЭП УВД Хабаровского края возбуждено уголовное дело в отношении руководителей ЗАО "Трансбункер", организовавших указанным способом контрабандный вывоз нефтепродуктов на сумму 3,5 млн. долл. США.

13. Невозвращение из-за рубежа нефтепродуктов, полученных из нефти, вывезенной из страны на переработку за рубеж (толлинг) (1,6%).

С этой целью крупные партии нефти и других ресурсов вывозятся из России без оформления экспортных контрактов на нефтеперерабатывающие предприятия (как правило, Украины и Белоруссии), а затем, в нарушение обязательств по временному хранению и переработке, реализуются в странах Западной Европы и США. Для сокрытия незаконного вывоза нефтепродуктов в таможенные органы предоставляются подложные документы о ввозе нефтепродуктов в Россию, для чего отправляются полузагруженные или пустые железнодорожные составы, используется пересортица нефтепродуктов (возвращают дизельное топливо, а в документах указывают бензин и т.п.). Так, в первом полугодии прошедшего года прогнозировалось переработать за рубежом и возвратить 320 тыс. тонн нефтепродуктов, однако в нарушение условий перевозки и хранения фактически было возвращено лишь 30 тыс. тонн. Остальные нефтепродукты были вывезены в страны дальнего зарубежья для реализации.

В ходе расследования Следственным комитетом при МВД России уголовного дела, возбужденного в отношении организованной группы контрабандистов из числа сотрудников фирм "Джулат" и "Тандем", было установлено, что подозреваемые заключали фиктивные договоры на переработку нефтепродуктов с греческой и германской фирмами. Представив в таможенные органы фиктивные документы, прежде всего гарантийное обязательство коммерческого "Восточно-Европейского Сибирского банка", преступная группа получила разрешение на вывоз нефти с обязательством возврата полученных нефтепродуктов. В течение только одного года преступники вывезли за границу более 1,3 млн. тонн нефти, однако компенсационный товар из-за рубежа возвращен не был. В результате преступники скрыли от уплаты таможенных платежей около 1,09 млрд. руб.

Совершение преступлений в сфере переработки нефти и поставок нефтепродуктов зачастую сопряжено с уклонением от уплаты налогов. Предприятия, осуществляющие переработку нефти и поставки нефтепродуктов, используют различные схемы уклонения от уплаты налогов, в результате которых в бюджеты различных уровней не поступают значительные платежи.

Одним из вариантов уклонения является осуществление фирмами бартерных и взаимозачетных операций, которые не облагаются налогом. Существует ряд других способов уклонения от уплаты налогов, например такие: неправомерное увеличение затрат на переработку нефтепродуктов, приобретение в зачет поставленных нефтепродуктов ценных бумаг; занижение объемов поставок нефтепродуктов; перечисление денежных средств на счета третьих, зачастую специально созданных для этих целей "подставных" фирм; расчет неучтенными наличными денежными средствами; специальное запутывание либо отсутствие бухгалтерского учета. Так, в Хабаровском крае возбуждено уголовное дело по факту непоступления в федеральный бюджет налоговых платежей от Хабаровского нефтеперерабатывающего завода на сумму 73,8 млн. руб. Следствием установлено, что руководители данного предприятия приняли участие в финансовой схеме с целью получения ХНПЗ статуса предприятия, исполнившего свои обязанности по уплате налогов в федеральный бюджет.

Один из наиболее распространенных способов уклонения от уплаты НДС является фиктивный экспорт нефтепродуктов (лжеэкспорт). Документально оформляемые под видом экспортных поставок нефтепродукты не облагаются основными налогами, что значительно удешевляет их стоимость. Операции такого вида являются характерными для экспортно-ориентированных транспортных узлов, включая морские порты. Так, в Новороссийском порту была разоблачена преступная деятельность двух кипрских и одной лихтенштейнской фирм, которые, используя лжеэкспортные операции с нефтепродуктами, незаконно получали право на льготу по уплате налога на добавленную стоимость равную, примерно, 20% от стоимости товара.

14. Увод активов нефтегазовых компаний в оффшоры (1,6%). Суть этой операции такова. Руководство нефтегазовых компаний, созданных на базе государственного имущества, создает 100-процентное дочернее предприятие, куда переводит активы нефтегазовых компаний (производственные мощности, заводское оборудование, материальные ценности) и ставит во главе его своих представителей. Материнская компания практически лишается своих производственных мощностей, поэтому они сдаются ей дочерней компанией по договору финансовой аренды (лизингу). В результате у материнской компании появляется кредитная задолженность перед дочерним предприятием, которое в качестве уплаты по кредиту требует обеспечение обязательств путем залога акций материнской компании. Невозврат материнской компанией кредита в установленные сроки позволяет дочерней компании в качестве погашения кредита продать акции материнской компании-должника по номинальной цене иностранной компании, которая раньше была создана в оффшорной зоне тем же руководством материнской компании с целью увода государственной собственности, а также отмывания незаконно полученных доходов.

При дальнейшем росте долговых обязательств перед иностранным совладельцем, которые достигаются различными путями (например, заключение невыгодных для российской стороны контрактов по поставке бурового оборудования и т.д.), рентабельность материнской компании опускается до нуля, что в конечном итоге приводит к неоплате налогов в бюджет государства.

Наличие долга перед государством позволяет начать процедуру банкротства и перевода всего имущества, без учета интересов государства, в иностранную собственность.

Большинство оффшорных фирм, ставших владельцами российских нефтегазовых компаний в Южном федеральном округе, регистрируется, по данным Интерпола, в швейцарских так называемых сельских кантонах - Люцерн, Ури, Швиц, Нидвальден, Фрибур и Вале, где у местных властей меньше возможностей для расследования денежных махинаций, чем в федеральных центрах.

Проведенные Счетной палатой РФ проверки дочерних обществ ОАО НК "Роснефть" в Южном федеральном округе*(2) показали, что в них произошло перераспределение акций в сторону увеличения доли иностранных акционеров. В частности, в ОАО "Роснефть-Туапсенефтепродукт" два иностранных акционера (юридические лица) владеют 30,09% голосующих акций, или 22,6% уставного капитала, а в ОАО "Роснефть-Туапсинский НПЗ" пять иностранных юридических лиц имеют 32,23% обыкновенных (голосующих) и 49,94% привилегированных акций, что составляет 36,66% уставного капитала. Такая ситуация, согласно выводам Счетной палаты РФ, может привести к перераспределению мест в советах директоров и снижению государственного влияния на деятельность обществ.

Завершая рассмотрение указанного вопроса, следует подчеркнуть, что изучение способов преступлений, совершаемых в нефтегазовом комплексе, дает возможность работникам подразделений БЭП:

- установить признаки преступлений в конкретных звеньях предприятий и объединений нефтегазового комплекса;

- выдвинуть и обосновать оперативно-розыскные версии о механизме совершения экономических преступлений в нефтегазовом комплексе, причинах и условиях, способствующих их совершению;

- прогнозировать развитие преступной деятельности;

- выработать модели применения оперативно-розыскных мер подразделениями БЭП по выявлению, предупреждению и раскрытию конкретных экономических преступлений;

- определить возможности использования организационно-тактических приемов и специальных технических средств раскрытия экономических преступлений исходя из конкретно складывающейся оперативной обстановки в тех или иных сферах экономики либо линиях работы подразделений БЭП и др.

К.Б. Карабашев,

соискатель ВНИИ МВД РФ

"Адвокат", N 7, июль 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Вексель является абстрактным денежным документом и в силу этого не обеспечивается закладом, займом или неустойкой, а обязательство платить по нему возникает из факта его выдачи. Бремя доказательства неправомочности вексельного требования лежит целиком на должнике векселя для проведения зачета за приобретенное углеводородное сырье и продукты его переработки. После отгрузки товаров в адрес созданной преступниками компании фирма-"однодневка", сыграв роль торгового посредника, авалирует вексель и прекращает существование в течение периода его обращения, а индоссированный ею вексель (тратта) поступает в схему взаиморасчетов нефтегазового комплекса.

*(2) См.: Бюллетень Счетной палаты РФ. 2000. N 10 (34). С. 75.