Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2008 г.)

Налоговое обозрение

Гернси

Начиная с текущего года на Гернси проводится первый этап реформирования системы налогообложения корпораций. В соответствии с новым режимом вводится ставка налога с корпораций в размере 0%, промежуточная ставка 10%, действующая в отношении определенных категорий финансовых организаций (банков и аналогичных кредитных организаций), и ставка 20% на доходы, полученные владельцами имущества на Гернси. По этой ставке облагаются предприятия коммунальных услуг, находящиеся в государственном управлении. Важно, что от компаний, облагаемых по "нулевой" ставке, могут потребовать представить налоговую декларацию и другую отчетность. При определенных обстоятельствах прибыль такой компании облагается налогом у бенефициарных акционеров, кроме того, может потребоваться проверка правильности удержания налогов у работников. Компании, принадлежащие местным акционерам, обязаны перечислять за них налог с распределенных прибылей.

Освобождение от налогообложения офшорных компаний (так называемых компаний внешнеэкономической деятельности - international business companies) отменяется. Кроме того, отменяется освобождение от налогов инвестиционной прибыли, а также британских пенсионных фондов. Ограничиваются льготы в отношении процентов по кредитам, выданным на приобретение имущества на Гернси. Проценты и роялти, выплаченные нерезидентам, налогом у источника выплаты не облагаются.

Прежним остался режим льготного обложения коллективных инвестиционных схем, а также паевых инвестиционных траст-фондов и партнерств, поскольку эти структуры юридических лиц не образуют (т.е. не являются корпорациями).

Что касается налогообложения физических лиц, то их доходы облагаются по ставке 20%. В отношении доходов из зарубежных источников, а также процентных платежей в банках Гернси введен потолок налогообложения в размере 250 тыс. фунтов стерлингов. Частные лица, являющиеся акционерами - резидентами Гернси, облагаются в части фактических и скрытых распределенных дивидендов. Однако нормы обложения скрытых распределенных дивидендов не применяются к акционерам, владеющим не более 1% в структурах коллективных инвестиционных схем, не облагаемых налогом.

Налоговая реформа проводится в два этапа. На первом этапе повышаются размеры ставок действующих косвенных налогов (акцизов и т.д.), а также взносов в систему социального обеспечения. Ставка взноса работодателя повышается на 1% (до 6,5%), ставка взноса для индивидуальных предпринимателей и наемных работников остается на уровне 6%. На втором этапе (через 3-5 лет) будут предприняты дальнейшие меры по увеличению доходов бюджета. Решения будут приниматься с учетом международной ситуации, последствий введения налога на товары и услуги (на Гернси этот налог установлен с мая текущего года), общего состояния экономики государства.

Пакистан

Налоговая служба Пакистана разрешила теперь зарегистрированным налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в различных отраслях и оформлявшим по различным налогам (налогу с продаж и федеральному акцизному налогу) несколько налоговых деклараций, подавать единую налоговую декларацию. В ряде случаев налогоплательщик был вынужден подавать несколько деклараций из-за разницы в сроках представления отчетности, установленных для различных отраслей экономики. По новым правилам дата подачи единой декларации определяется сроками, установленными в отношении декларации по основной деятельности налогоплательщика.

Соединенные Штаты Америки

Федеральная налоговая служба ввела в эксплуатацию автоматизированную систему расчета величины пошлины за заключение соглашения с налоговым органом о погашении задолженности. По закону американский налогоплательщик имеет право гасить недоимку частями, хотя при этом на непогашенную часть налоговой задолженности продолжают начисляться штраф и пени. Размер соответствующей пошлины составляет в зависимости от категории налогоплательщика от 43 до 105 долл. Благодаря новой системе налогоплательщик, имеющий право на оплату пошлины по пониженному тарифу, будет платить автоматически без каких-либо дополнительных усилий.

Тайвань

Власти Тайваня предприняли меры по снижению налоговой нагрузки на иностранных специалистов, работающих в стране. Льготы предусмотрены как для работодателей, так и для наемных работников. В частности, некоторые категории расходов, понесенных работодателем в связи с привлечением иностранного специалиста, теперь не облагаются налогом на доходы наемного работника и будут вычитаться из базы обложения работодателя. В состав таких расходов входят оплата работнику и его иждивенцам поездки в оба конца, оплата проезда домой в период отпуска, оплата подъемных, коммунальных услуг, телефонных квитанций, аренды жилья, услуг по ремонту и обслуживанию, расходов на обучение, перечисленных в трудовом договоре.

Льготы предоставляются при условии, что иностранный специалист удовлетворяет следующим требованиям:

не является гражданином Тайваня;

работодатель в установленном порядке получил разрешение на привлечение его к работе;

находится в Тайване не менее 183 дней в календарном году;

его облагаемое жалование превышает 100 тыс. новых тайваньских долларов в месяц (финансовое ведомство вправе в ряде случаев этот порог отменить);

специалист работает в одной из следующих отраслей: строительство и архитектура, налоговые и финансовые услуги, иммиграционные услуги, услуги логистики, транспорта, риелторские агентства, защита окружающей среды, культура, спорт, туризм, медобслуживание, ветеринария, юридические услуги, технические услуги, научные исследования, услуги шеф-поваров, администраторов, дизайнеров, услуги планирования и консультирования в сфере научного и технического обслуживания. Специалист может также работать и в других отраслях, перечень которых определяется в установленном порядке соответствующими инстанциями.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 31, июль 2008 г.