Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2008 г.)
-
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2008 г.)
-
НДС
-
Налог на прибыль
-
ЕСН
-
ЕНВД
-
УСН
-
Налоговая проверка
Обзор арбитражной практики
Наиболее интересная арбитражная практика за март-апрель
+ - фирма выиграла дело;
- - фирма проиграла дело.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Суть | Позиция | Позиция компании | Решение суда | Реквизиты документа |
| вопроса | налоговой | | | |
| | инспекции | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| НДС |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налог не|Представив уточ-|Фирма освобождается|Судьи поддержали пози-|Пост. ФАС Поволжского|
|уплачен, |ненную налоговую|от ответственности,|цию фирмы. Установле-|округа от 18.04.2008 N|
|подтверж- |декларацию по|если до подачи за-|но, что представлены|А55-15122/07 |
|дайте пе-|НДС к доплате,|явления о внесении|одновременно 2 уточ-| |
|реплату |соответствующая |изменений в налого-|ненные декларации по| |
| |сумма налога и|вую декларацию она|НДС: одна к доплате,| |
| + |пеней не была|уплатила недостаю-|другая - к возмещению.| |
| |уплачена в бюд-|щую сумму налога и|На момент сдачи декла-| |
| |жет. Фирма прив-|соответствующие ей|рации и вынесения ре-| |
| |лечена к ответс-|пени |шения имелась перепла-| |
| |твенности за не-| |та по НДС, достаточная| |
| |уплату налога | |для погашения налога и| |
| | | |пеней | |
|----------+----------------+-------------------+----------------------+---------------------------|
|Счет-фак- |Установлен ряд|Фирма считает, что|Суд занял позицию инс-|Пост. ФАС Северо-Западного|
|тура под-|обстоятельств |она документально|пекции. Доказательст-|округа от 16.04.2008 N|
|писан не-|недобросовест- |подтвердила совер-|ва, представленные|А13-1952/2007 |
|установ- |ности фирмы. При|шение сделки, на-|фирмой в обоснование| |
|ленным ли-|заключении сдел-|правленной на изв-|правомерности примене-| |
|цом |ки не проявлена|лечение дохода, и|ния спорной суммы на-| |
| |необходимая ос-|уплату НДС в соста-|логового вычета, недо-| |
| - |мотрительность в|ве стоимости приоб-|статочны, недостоверны| |
| |выборе контра-|ретенных товаров,|и противоречивы. Счет-| |
| |гента. Инспекция|использованных при|фактура подписан вмес-| |
| |отказала в воз-|производстве экс-|то руководителя и| |
| |мещении из бюд-|портной продукции |главного бухгалтера| |
| |жета сумм экс-| |неустановленным лицом| |
| |портного НДС | |и не содержит ссылок| |
| | | |на номера платежно-| |
| | | |расчетных документов,| |
| | | |на основании которых| |
| | | |перечислялись авансо-| |
| | | |вые платежи в счет| |
| | | |предстоящих поставок| |
| | | |товаров | |
|----------+----------------+-------------------+----------------------+---------------------------|
|Без ТТН|По результатам|При покупке товара|Суд признал отказ|Пост. ФАС Восточно-Сибирс-|
|вычет не-|проверки декла-|предприниматель не|инспекции правомерным.|кого округа от 25.04.2008 N|
|правомерен|рации по НДС от-|являлся субъектом|Арбитры исходили из|А78-4309/2007-Ф02-1582/2008|
| |казано в возме-|отношений, связан-|отсутствия доказа-| |
| - |щении суммы на-|ных с транспорти-|тельств, свидетельст-| |
| |лога. Основание|ровкой товаров. До-|вующих о реальности| |
| |- отсутствуют|ставка товаров до|совершенных хозяйст-| |
| |доказательства, |площадки складиро-|венных операций с пос-| |
| |подтверждающие |вания осуществля-|тавщиком. ТТН являет-| |
| |процесс приобре-|лась поставщиком,|ся единственным доку-| |
| |тения товара,|цена доставки вклю-|ментом, который служит| |
| |движение его со|чена в цену това-|для списания ТМЦ у| |
| |склада поставщи-|ров. В связи с этим|грузоотправителей и| |
| |ка до склада|у налогоплательщика|оприходования их у| |
| |покупателя |отсутствует обязан-|грузополучателей, а| |
| | |ность по представ-|также для складского,| |
| | |лению ТТН. Оприхо-|оперативного и бухгал-| |
| | |дование товара под-|терского учета. Пос-| |
| | |тверждается оформ-|кольку предприниматель| |
| | |ленными надлежащим|в счетах-фактурах и| |
| | |образом счетами-фа-|товарных накладных| |
| | |ктурами и товарными|указан в качестве гру-| |
| | |накладными формы N|зополучателя, то он| |
| | |ТОРГ-12. Отсутствие|является участником| |
| | |ТТН не имеет значе-|правоотношений по пе-| |
| | |ния для дела |ревозке товара и обя-| |
| | | |зан представить това-| |
| | | |росопроводительные до-| |
| | | |кументы в подтвержде-| |
| | | |ние реальности получе-| |
| | | |ния товара от постав-| |
| | | |щика | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Денежные |При исчислении|Компания считает,|Арбитры поддержали по-|Пост. ФАС Уральского округа|
|компенса- |налога на при-|что проценты, упла-|зицию компании.Расходы|от 14.04.2008 N|
|ции работ-|быль компанией|ченные работникам|в виде суммы денежной|Ф09-2239/08-С3 |
|никам за|неправомерно от-|за задержку выплаты|компенсации, выплачен-| |
|задержку |несены на расхо-|заработной платы,|ной работникам, произ-| |
|выплаты |ды денежные ком-|являются штрафной|ведены из-за нарушения| |
|зарплаты |пенсации, выпла-|санкцией за наруше-|срока выплаты заработ-| |
|включают в|ченные своим ра-|ние трудового дого-|ной платы, установлен-| |
|состав |ботникам за за-|вора, в связи с чем|ного трудовыми догово-| |
|внереали- |держку зарплаты.|подлежат учету в|рами. То есть фактиче-| |
|зационных |Данные выплаты|составе внереализа-|ски являются санкцией| |
|расходов |не связаны с ре-|ционных расходов|за нарушение договор-| |
| |жимом работы или|при исчислении на-|ных обязательств. На-| |
| + |условиями труда,|лога на прибыль |логовый кодекс не со-| |
| |а также с содер-| |держит каких-либо ог-| |
| |жанием работни-| |раничений по учету| |
| |ков. Выплаты не| |санкций в составе рас-| |
| |включены в базу| |ходов в зависимости от| |
| |по ЕСН, а вклю-| |того, в рамках каких| |
| |чение их в сос-| |правоотношений допуще-| |
| |тав расходов,| |но нарушение договор-| |
| |уменьшающих базу| |ных обязательств | |
| |по налогу на| | | |
| |прибыль, непра-| | | |
| |вомерно | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Выплаты за|Основанием для|Фирма из чистой|Арбитры встали на|Пост. ФАС Поволжского|
|счет чис-|привлечения к|прибыли прошлых лет|сторону компании. Если|округа от 28.03.2008 N|
|той прибы-|ответственности |сформировала необ-|налогоплательщик не|А55-14724/07 |
|ли не|послужило необо-|ходимые для дея-|относит произведенные| |
|включаются|снованное исклю-|тельности фонды.Она|им выплаты (премии,| |
|в налого-|чение из налого-|вправе ежекварталь-|вознаграждения) работ-| |
|облагаемую|вой базы по ЕСН|но, раз в полгода|никам на уменьшение| |
|базу |выплат, произве-|или раз в год при-|базы по налогу на| |
| |денных в качест-|нимать решение о|прибыль и производит| |
| + |ве премии работ-|распределении чис-|выплаты за счет чистой| |
| |никам, поскольку|той прибыли между|прибыли, то на эти| |
| |эти выплаты яв-|участниками. В свя-|выплаты он уменьшает| |
| |ляются составной|зи с чем из фонда|базу по ЕСН. Суд| |
| |частью заработ-|выплачены работни-|пришел к выводу о том,| |
| |ной платы |кам премия и мате-|что данные выплаты не| |
| | |риальная помощь |должны включаться в| |
| | | |налоговую базу | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| ЕНВД |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Неправиль-|В ходе проверки|Предприниматель |Суд поддержал позицию|Пост.ФАС Западно-Сибирского|
|ное исчис-|осмотрены объек-|считает, что у инс-|налоговой инспекции.|округа от 22.04.2008 N|
|ление на-|ты розничной то-|пекции при исчисле-|Исходя из данных тех-|Ф04-2568/2008 (4048-А46-29)|
|лога |рговли. Исполь-|нии ЕНВД отсутство-|нической документации,| |
| |зуемые помещения|вали законные осно-|протоколов осмотра и| |
| - |подпадают по фи-|вания в качестве|фотографий, решение по| |
| |зическим харак-|физического показа-|доначислению налога| |
| |теристикам под|теля использовать|признано обоснованным | |
| |объект стацио-|площадь торгового| | |
| |нарной торговой|зала,поскольку фак-| | |
| |сети, имеющей|тически им осущест-| | |
| |торговые залы. А|влялась деятель-| | |
| |значит, при ис-|ность через торго-| | |
| |числении ЕНВД|вые точки, в соот-| | |
| |должна приме-|ветствии с физичес-| | |
| |няться в качест-|кими характеристи-| | |
| |ве физического|ками которых они| | |
| |показателя пло-|являются объектами| | |
| |щадь торгового|стационарной торго-| | |
| |зала, а не коли-|вой сети, не имею-| | |
| |чество торговых|щей торговых залов| | |
| |мест | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| УСН |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Ответстве-|На момент подачи|По итогам каждого|Суд поддержал позицию|Пост. ФАС Московского|
|нность за|уточненной дек-|отчетного периода|предпринимателя. Зако-|округа от 06.03.2008 N|
|неуплату |ларации по УСН|фирма исчисляет|нодатель разграничил|КА-А41/913-08 |
|налога по|за отчетный пе-|сумму квартального|понятия авансового| |
|отчетному |риод налог не|авансового платежа.|платежа и суммы нало-| |
|периоду не|был уплачен. От-|Уплаченные авансо-|га, уплачиваемого в| |
|предусмот-|четными периода-|вые платежи засчи-|связи с применением| |
|рена |ми являются I|тываются в счет уп-|УСН, и установил раз-| |
| |квартал, полуго-|латы налога по ито-|личные сроки их уплаты| |
| + |дие и 9 месяцев|гам налогового пе-|по итогам отчетного и| |
| |календарного го-|риода |налогового периодов.| |
| |да.Инспекция ош-| |Из статьи 122 Налого-| |
| |трафовала пред-| |вого кодекса следует,| |
| |принимателя за| |что ответственность| |
| |неуплату сумм| |применяется за неупла-| |
| |налога | |ту сумм налога, опре-| |
| | | |деленного по оконча-| |
| | | |нии налогового периода| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налоговая проверка |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Первичные |Проверяющими |Условием для приня-|Суд поддержал позицию|Пост. ФАС Московского|
|документы |установлено, что|тия расходов в це-|инспекции. Арбитры|округа от 18.04.2008 N|
|не соот-|фирмой по дого-|лях уменьшения на-|признали, что первич-|КА-А40/2976-08 |
|ветствуют |вору на оплату|логооблагаемого до-|ные документы состав-| |
|Закону о|услуг в области|хода является нали-|лены с нарушением тре-| |
|бухучете |аудита, налого-|чие у фирмы доку-|бований Закона о буху-| |
| |обложения, кор-|ментов, оформленных|чете. Судом установ-| |
| - |поративных фи-|в соответствии с|лено, что счета-факту-| |
| |нансов докумен-|действующим законо-|ры, счета и акты не| |
| |тально не подт-|дательством. Под|содержат ссылок на| |
| |верждены расхо-|обоснованными рас-|номер договора; акты| |
| |ды, учитываемые|ходами понимаются|не содержат ссылок на| |
| |при определении|экономически оправ-|приложения, а прило-| |
| |объекта обложе-|данные затраты,|женные к актам распе-| |
| |ния налогом на|оценка которых вы-|чатки не содержат ссы-| |
| |прибыль, и право|ражена в денежной|лок на акты; приложе-| |
| |на применение|форме. Документы,|ния к актам не подпи-| |
| |налоговых выче-|представленные фир-|саны сторонами по до-| |
| |тов по НДС |мой, подтверждают|говору. В представлен-| |
| | |расходы и их обос-|ных документах либо не| |
| | |нованность |раскрыто содержание| |
| | | |хозяйственной опера-| |
| | | |ции, либо ее содержа-| |
| | | |ние носит обобщающий| |
| | | |(абстрактный)характер.| |
| | | |Они не содержат ни на-| |
| | | |именований должностных| |
| | | |лиц, ни их личных под-| |
| | | |писей | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2008 г.
Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.