Вопрос: Организация на упрощенной системе (объект налогообложения - доходы) занимается строительством. Ей предложили заключить договор на 30 млн. руб. Значительную часть работ придется передать субподрядчикам, поэтому 20 млн. руб., полученных от заказчика, будет перечислено на их счета. Станет ли вся полученная от заказчика сумма облагаемым доходом организации? ("Упрощенка", N 7, июль 2008 г.)

Организация на упрощенной системе (объект налогообложения - доходы) занимается строительством. Ей предложили заключить договор на 30 млн. руб. Значительную часть работ придется передать субподрядчикам, поэтому 20 млн. руб., полученных от заказчика, будет перечислено на их счета. Станет ли вся полученная от заказчика сумма облагаемым доходом организации?

К сожалению, все перечисленные вам заказчиком деньги генподрядчик должен включить в свои доходы, даже если часть из них пойдет на оплату услуг субподрядчика. Объясним почему. Не включаются в доходы суммы полученных для выполнения договора денежных средств или стоимость имущества, если организация является посредником (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако в строительной отрасли обычно заключают договоры подряда, и этот тип договора не относится к посредническим. Такое же мнение высказывает Минфин (письмо от 13.01.2005 N 03-03-02-04/1-5).

Заметим, что при получении денежных средств по договору ваши доходы превысят предельный размер и вы согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ потеряете право на "упрощенку". Напомним, что в 2008 году максимальный годовой доход "упрощенцев" с учетом коэффициента-дефлятора равен 26,8 млн. руб. (20 млн. руб. х 1,34). Коэффициент-дефлятор установлен приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357. Кстати, при объекте налогообложения доходы минус расходы стоимость услуг субподрядных организаций можно учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако от принудительного перехода на общий режим вас это не спасет, так как с лимитом сравниваются все налогооблагаемые доходы, а не разница между доходами и расходами.

Если же вы хотите остаться на упрощенной системе, рекомендуем отказаться от договора или переоформить отношения с заказчиком. Например, заключите два договора, по которым стоимость работ составит по 15 млн. руб. Если они будут оплачены в разные налоговые периоды (годы), вы не потеряете права на "упрощенку" (при условии, что не нарушите прочих требований).

1 июля 2008 г.

"Упрощенка", N 7, июль 2008 г.