Вопрос: Банк не разрешает нам выдавать зарплату раньше 1-го числа следующего месяца. Подскажите, можно ли деньги за март, выплаченные работникам в апреле, отнести на расходы I квартала? ("Упрощенка", N 7, июль 2008 г.)

Банк не разрешает нам выдавать зарплату раньше 1-го числа следующего месяца. Подскажите, можно ли деньги за март, выплаченные работникам в апреле, отнести на расходы I квартала?

И еще. Согласно статье 136 ТК РФ зарплата должна выдаваться два раза в месяц. Нужно ли отражать в налоговом учете авансы по зарплате? Следует ли на них начислять пенсионные взносы и взносы на случай травматизма, а также удерживать с них НДФЛ? У нас "упрощенка", объект налогообложения - доходы минус расходы.

При упрощенной системе учитываются лишь оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому зарплату за март, выданную в апреле, нужно отражать в расходах апреля. Она уменьшит налоговую базу по единому налогу за полугодие. Однако чтобы признать расходы, они должны быть не только оплачены, но и осуществлены. Выданные авансы к таким не относятся. Поэтому сумму аванса можно учесть только после начисления заработной платы, то есть в последний день месяца.

Пенсионными взносами и взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний облагается не выданная, а начисленная заработная плата. Поэтому они начисляются в последний день месяца с общей суммы заработной платы. Что же касается НДФЛ, то согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой получения дохода в виде заработной платы признается также последний день месяца, за который она выплачена. Следовательно, удержанный с работников НДФЛ можно перечислять в бюджет в день, когда выдается вторая половина заработной платы. При выплате аванса этого делать не нужно.

1 июля 2008 г.

"Упрощенка", N 7, июль 2008 г.