Вопрос: Наша организация применяет "упрощенку", объект налогообложения - доходы. Недавно получили на расчетный счет деньги за выполненные работы по договору. Всю сумму включили в налогооблагаемые доходы и отразили в Книге учета доходов и расходов. Хотелось бы узнать следующее. Можем ли мы снять с расчетного счета средства, оставшиеся после налогообложения, и передать их единственному учредителю - физическому лицу без оформления каких-либо документов? ("Упрощенка", N 7, июль 2008 г.)

Наша организация применяет "упрощенку", объект налогообложения - доходы. Недавно получили на расчетный счет деньги за выполненные работы по договору. Всю сумму включили в налогооблагаемые доходы и отразили в Книге учета доходов и расходов. Хотелось бы узнать следующее. Можем ли мы снять с расчетного счета средства, оставшиеся после налогообложения, и передать их единственному учредителю - физическому лицу без оформления каких-либо документов?

Сразу ответим, что снимать деньги с расчетного счета и выдавать кому-либо, не составляя при этом никаких документов, организации (в том числе и применяющие УСН) не могут. Объясним почему.

Так как у вас объект налогообложения - доходы, расходы вы не учитываете, и налоговые органы при проверке правильности начисления единого налога ими заинтересоваться не могут. Однако это не значит, что организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, имеют право выдавать оставшиеся после налогообложения денежные средства своим учредителям, без оформления документов и не начисляя налогов и взносов.

Во-первых, для всех "упрощенцев" согласно пункту 4 статьи 346.11 НК РФ сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Следовательно, денежные средства, полученные с расчетного счета, вначале нужно оприходовать в кассу организации, а потом уже выдать учредителю или кому-то другому по расходному кассовому ордеру. При этом операции по кассе нужно отразить в кассовой книге организации.

Во-вторых, все выплаты необходимо сопровождать соответствующими документами (договорами, приказами, решениями и т.д.). Кроме того, если вы хотите выплатить учредителю дивиденды, потребуется вначале рассчитать чистую прибыль и проверить, может ли ваша организация начислять дивиденды (подробнее о выплате дивидендов рассказывалось в статье "Как учитывать дивиденды" // Упрощенка, 2007, N 2).

В-третьих, осуществляя выплаты физическим лицам (и учредители не являются исключением), необходимо решить вопрос о начислении НДФЛ и страховых взносов на пенсионное и социальное страхование. Например, дивиденды пенсионными взносами и взносами в ФСС на случай травматизма не облагаются. Однако при их выплате согласно статье 214 и пункту 4 статьи 224 НК РФ следует удержать НДФЛ.

1 июля 2008 г.

"Упрощенка", N 7, июль 2008 г.