Мониторинг законодательства ("Бухгалтерия и банки", N 6, июнь 2008 г.)

Мониторинг законодательства

Особенности представления отчетности при реорганизации
кредитных организаций

Банком России принято Указание от 22.04.08 N 1996-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации". В документе уточняется, что кредитные организации обязаны давать разъяснения по представленной отчетности только на основании соответствующих запросов Банка России и его территориальных органов. Установлены особенности представления отчетности при реорганизации кредитных организаций. Так, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ реорганизуемая кредитная организация помимо установленных форм отчетности должна дополнительно представить заключительную бухгалтерскую отчетность, составленную на день, предшествовавший дню внесения записи в ЕГРЮЛ. Вступительная бухгалтерская отчетность кредитных организаций, возникших в результате реорганизации, составляется на дату их государственной регистрации. Если форма отчетности содержит только нулевые показатели, то кредитным организациям разрешено не представлять отчет (в зависимости от порядка составления и представления формы отчетности). Если последний день срока представления отчетности приходится на выходной или официальный нерабочий праздничный день (а не просто на нерабочий день, как это устанавливалось ранее), то окончание срока представления отчетности переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

При заполнении формы отчетности указывается сокращенное фирменное наименование (ранее - сокращенное наименование) отчитывающейся кредитной организации (ее филиала).

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Скорректированы методики расчета ликвидности банка

ЦБ РФ принято Указание от 31.03.08 N 1991-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков".

Скорректированы методики расчета нормативов мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности банка. Расчет нормативов ликвидности банка может производиться с учетом дополнительных показателей. В новой редакции изложены положения Инструкции Банка России "Об обязательных нормативах банков", касающиеся определения нормативов мгновенной (Н2), текущей (Н3) и долгосрочной (Н4) ликвидности банка. Так, участвующие в расчетах Н2, Н3, Н4 обязательства (пассивы) банка могут быть скорректированы:

- для Н2 - на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования (Овм*);

- для Н3 - на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней (Овт*);

- для Н4 - на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) (О*).

Банкам предоставляется возможность включать в расчет указанных нормативов величины минимального совокупного остатка средств по счетам до востребования и срочным счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций). Установлен порядок определения величин остатков средств по вышеназванным счетам. Информация о принятом решении должна быть доведена до территориального учреждения Банка России. В случае включения в расчет нормативов ликвидности величин минимального совокупного остатка средств по счетам до востребования и срочным счетам физических и юридических лиц банк обязан в течение семи рабочих дней с даты принятия соответствующего решения проинформировать об этом территориальное учреждение ЦБ РФ, осуществляющее надзор за его деятельностью. В случае принятия банком решения не включать в расчет нормативов ликвидности величины остатков средств по счетам до востребования и срочным счетам указанные показатели принимаются в расчет с нулевым значением.

Зарегистрировано в Минюсте России 14 апреля 2008 года. Регистрационный N 11535. Указание вступает в силу со дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Порядок установления ЦБ РФ учетных цен на аффинированные драгметаллы

Банком России принято Указание от 09.04.08 N 1993-У "О внесении изменения в пункт 2 Указания Банка России от 28 мая 2003 года N 1283-У "О порядке установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы". Документом скорректирован порядок установления Банком России учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину и палладий). Указанные цены применяются кредитными организациями для целей бухгалтерского учета операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых являются аффинированные драгоценные металлы. В частности, значения фиксинга на указанные драгоценные металлы на лондонском рынке наличного металла "спот", исходя из которых рассчитываются учетные цены, теперь не будут уменьшаться на дисконт, равный среднему значению расходов для каждого вида драгоценных металлов по поставке на международный рынок.

Зарегистрировано Минюстом России 22 апреля 2008 года. Регистрационный N 11567. Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу 1 июля 2008 года.

Постановление Правительства РФ по изменениям в ПОД/ФТ

Правительством РФ принято постановление от 25.04.08 N 307 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". В соответствии с Федеральным законом от 28.11.07 N 275-ФЗ на коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов, была возложена обязанность принимать меры, направленные на противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Так, в частности, согласно внесенным изменениям, указанные организации теперь обязаны вставать на учет в Росфинмониторинге и информировать его о сомнительных операциях с денежными средствами или иным имуществом, а также разрабатывать в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма правила внутреннего контроля.

Повышение ставки рефинансирования Банка России

Банком России принято Указание от 28.04.08 N 1997-У "О размере ставки рефинансирования Банка России". В целях сдерживания инфляции и снижения динамики денежной массы с 29 апреля 2008 года ставка рефинансирования (учетная ставка) Банка России повышена с 10,25% до 10,5% годовых. Предыдущее повышение ставки происходило с 4 февраля 2008 года (с 10% до 10,25% годовых). Повышение ставки снижает возможности отечественных производителей в использовании банковских кредитов (из-за их высокой стоимости). В то же время такое повышение способствует привлечению в страну иностранного краткосрочного капитала; в итоге активизируется платежный баланс, увеличивается предложение иностранной валюты, соответственно снижается курс национальной валюты. Указание вступает в силу со дня его подписания.

Установление процентных ставок по депозитным операциям Банка России

ЦБ РФ принято Указание от 28.04.08 N 1998-У "Об установлении процентных ставок по депозитным операциям Банка России".

В связи с повышением с 29 апреля 2008 года ставки рефинансирования Банка России на 0,25 процентных пункта (до 10,5% годовых) с указанной даты повышаются фиксированные процентные ставки по депозитным операциям Банка России. Так, по депозитным операциям на стандартных условиях "том-некст", "спот-некст", "до востребования" процентная ставка составляет 3,25% годовых (ранее - 3% годовых), по депозитным операциям на стандартных условиях "одна неделя", "спот-неделя" - 3,75% годовых (ранее - 3,5% годовых). Указание вступает в силу со дня его подписания.

Процентная ставка по кредиту овернайт

ЦБ РФ выпущено Указание от 28.04.08 N 1999-У "О размере процентной ставки по кредиту овернайт Банка России". Процентная ставка по кредиту овернайт установлена в размере 10,5% годовых. Новая процентная ставка будет применяться начиная с 29 апреля 2008 года. Ранее действовавшая процентная ставка была ниже и составляла 10,25% годовых.

Новые ставки по кредитам
Банка России, обеспеченным залогом векселей

Банком России принято Указание от 28.04.08 N 2000-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 5 августа 2005 года N 1601-У "Об условиях предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных залогом векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительствами кредитных организаций". В целях сдерживания инфляции установлены новые процентные ставки по кредитам Банка России, обеспеченным залогом векселей, прав требования по кредитным договорам организаций или поручительствами кредитных организаций: по кредитам на срок до 90 календарных дней - 7,5% годовых (ранее - 7,25%); по кредитам на срок от 91 до 180 календарных дней - 8,5% годовых (ранее - 8,25%).

Повышение данных ставок связано с увеличением ставки рефинансирования (учетной ставки) Банка России с 10,25% до 10,5% годовых.

Указание вступает в силу со дня его подписания и подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Процентная ставка по кредитам, обеспеченным активами

ЦБ РФ принято Указание от 28.04.08 N 2001-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 14 февраля 2008 г. N 1979-У "О процентной ставке по кредитам, обеспеченным активами". Процентная ставка по кредитам, обеспеченным активами, установлена в размере 9,5% годовых.

Соответствующее изменение внесено в Указание Банка России от 14.02.08 N 1979-У. Ранее установленная названным Указанием ЦБ РФ процентная ставка была на 0,25% ниже и составляла 9,25% годовых.

Процентные ставки по ломбардным кредитам Банка России

Банком России принято Указание от 28.04.08 N 2002-У "О размере процентных ставок по ломбардным кредитам Банка России".

Установлены процентные ставки по ломбардным кредитам Банка России. Процентные ставки по ломбардным кредитам Банка России, предоставляемым в соответствии с Положением ЦБ РФ от 04.08.03 N 236-П, установлены: по кредитам на срок 1 календарный день в размере 8,5% годовых; по кредитам на срок 7 календарных дней - 8,5% годовых, если два последних ломбардных аукциона признаны несостоявшимися.

Расширен перечень ТУ ЦБ РФ по предоставлению кредитов,
обеспеченных активами

ЦБ РФ издан приказ от 18.04.08 N ОД-276 "О распространении порядка предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами". Расширен перечень территориальных учреждений Банка России, уполномоченных осуществлять операции по предоставлению кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами. Перечень территориальных учреждений Банка России, которым предоставлено право на осуществление таких операций, утвержден приказом ЦБ РФ от 14.02.08 N ОД-101. Банк России внес изменения в названный приказ, включив в перечень уполномоченных учреждений ГУ Банка России по Тамбовской области.

Проведение Федеральным казначейством отбора заявок
кредитных организаций

Минфином России издан приказ от 09.04.08 N 41н "Об утверждении порядка отбора заявок кредитных организаций на заключение с Федеральным казначейством договоров банковского депозита и заключения с Федеральным казначейством договоров банковского депозита". Заявки кредитных организаций для участия в отборе для заключения договоров банковского депозита должны направляться по каналам системы "Рейтерс-Дилинг". В целях размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты разработан порядок проведения Федеральным казначейством отбора заявок кредитных организаций для заключения договора банковского депозита. Установлено, что на основании решения Минфина России о проведении отбора заявок Федеральное казначейство размещает соответствующую информацию на своем сайте в интернете с указанием идентификационного кода системы "Рейтерс-Дилинг" для направления кредитными организациями заявок на участие в отборе. Определен порядок рассмотрения заявок, а также порядок заключения договора банковского депозита. Зарегистрирован Минюстом России 11 апреля 2008 года. Регистрационный N 11510.

Порядок и сроки уведомления УК, спецдепозитария и ФСФР России

ФСФР России издала приказ от 12.03.08 N 08-8/пз-н "Об утверждении Положения о порядке и сроках уведомления управляющей компании, специализированного депозитария и Федеральной службы по финансовым рынкам лицом, владеющим (осуществляющим доверительное управление) пятью и более процентами обыкновенных акций (долей) управляющей компании или специализированного депозитария". Приказом установлены сроки и порядок направления соответствующих уведомлений. Уведомление о приобретении в собственность или в состав имущества, находящегося в доверительном управлении, обыкновенных акций (долей) направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении и посредством факсимильной связи (электронного сообщения) в течение пяти рабочих дней. Определены события, с которыми связывается начало течения указанного срока. Закреплен перечень подтверждающих документов, прилагаемых к уведомлению, и перечень других документов, которые должен представить владелец, доверительный управляющий. Уведомление о соответствии (несоответствии) владельца или доверительного управляющего установленным требованиям направляется ежегодно не позднее одного года с момента направления предыдущего уведомления в случае изменения обстоятельств в отношении владельца или доверительного управляющего, ранее представивших указанное уведомление. Приведена форма для представления уведомлений.

Приказ не распространяется на лиц, владеющих (осуществляющих доверительное управление) 5% и более обыкновенных акций (долей) кредитных организаций, осуществляющих деятельность специализированного депозитария. Зарегистрирован Минюстом России 15 апреля 2008 года. Регистрационный N 11536.

Утверждение положений о регистрации правил организации
и внутреннего контроля

ФСФР России издала приказ от 20.03.08 N 08/14/пз-н "Об утверждении положений о регистрации правил организации и осуществления внутреннего контроля в управляющей компании, правил организации и осуществления внутреннего контроля в специализированном депозитарии и изменений в них и правил организации и осуществления внутреннего контроля в негосударственном пенсионном фонде и изменений и дополнений в них". Приведен перечень документов, необходимых для регистрации. Это, в частности, заявление о регистрации, сами правила (перечень изменений к ним), копия решения об утверждении правил, а также оригиналы платежных поручений об уплате государственной пошлины с отметкой банка об их исполнении. Указанные документы представляются на бумажных носителях в одном экземпляре, за исключением самих правил, которые представляются в двух экземплярах, один из которых на магнитном или оптическом носителе.

Решение о регистрации правил (изменений в них) принимается не позднее 30 дней с даты получения всех необходимых документов. Установлены основания для отказа в регистрации правил: несоответствие представленных документов установленным требованиям, наличие в правилах сведений, не соответствующих действительности или вводящих в заблуждение, а также отсутствие лицензии на осуществление соответствующей деятельности.

Зарегистрирован Минюстом России 17 апреля 2008 года. Регистрационный N 11543.

Утверждены формы уведомлений об изменении состава
исполнительных органов

ФСФР России издан приказ от 18.03.08 N 08-10/пз-н "О порядке, сроках и форме уведомления об изменении состава совета директоров (наблюдательного совета) и исполнительных органов акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании, специализированного депозитария и состава исполнительных органов негосударственного пенсионного фонда". Утверждены формы уведомлений об изменении состава исполнительных органов и об изменении состава совета директоров (наблюдательного совета) акционерного инвестиционного фонда, управляющей компании, специализированного депозитария, а также формы уведомлений об изменении единоличного исполнительного органа и об изменении состава коллегиального исполнительного органа (исполнительной дирекции) негосударственного пенсионного фонда. Кроме того, приведен перечень документов, прилагаемых к указанным уведомлениям. Уведомления, а также прилагаемые документы представляются в экспедицию центрального аппарата ФСФР России или направляются почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Уведомления должны направляться не позднее пяти рабочих дней с даты наступления указанных событий.

Зарегистрирован Минюстом России 9 апреля 2008 года. Регистрационный N 11507.

Порядок признания лиц квалифицированными инвесторами

ФСФР России издала приказ от 18.03.08 N 08-12/пз-н "Об утверждении Положения о порядке признания лиц квалифицированными инвесторами". Признать лицо квалифицированным инвестором вправе брокер, управляющий, управляющая компания паевого инвестиционного фонда или иные лица в соответствии с федеральными законами. Лицо признается квалифицированным инвестором, если оно отвечает любым двум из установленных требований. Требования для физических лиц касаются общей стоимости ценных бумаг и иных финансовых инструментов, находящихся во владении, опыта работы в организации, осуществляющей сделки с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, суммы и периодичности совершения сделок с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, а для юридических лиц - величины собственного капитала, суммы и периодичности совершения сделок с ценными бумагами и иными финансовыми инструментами, суммы выручки за год, суммы активов. Для признания квалифицированным инвестором необходимо подать заявление с приложением документов, подтверждающих соответствие установленным требованиям.

Лицо становится квалифицированным инвестором с момента внесения записи о нем в реестр.

Приказ вступает в силу в установленном порядке, за исключением нормы, в соответствии с которой лица, осуществляющие признание лица квалифицированным инвестором, обязаны представлять в ФСФР России сведения о квалифицированных инвесторах. Эта норма вступает в силу 1 января 2009 года.

Зарегистрирован Минюстом России 14 апреля 2008 года. Регистрационный N 11522.

Форма генерального соглашения Федерального казначейства
с кредитной организацией

Минфином России издан приказ от 09.04.08 N 42н "Об утверждении типовой формы генерального соглашения Федерального казначейства с кредитной организацией о размещении средств федерального бюджета на банковские депозиты и порядка его заключения".

Генеральное соглашение, предметом которого являются отношения Федерального казначейства с кредитной организацией при проведении отбора заявок, заключении и исполнении договора банковского депозита, должно заключаться в соответствии с утвержденной типовой формой.

Размещение средств федерального бюджета допускается на депозиты кредитных организаций, соответствующих установленным законодательством требованиям и заключивших с Федеральным казначейством генеральное соглашение о размещении средств. Минфином России разработана типовая форма данного соглашения, положения которого предусматривают, в частности, порядок перечисления и возврата суммы депозита, начисления и уплаты процентов на сумму депозита, права и обязанности сторон, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, порядок изменения и расторжения Соглашения. Утвержден также порядок заключения такого соглашения.

Зарегистрирован Минюстом России 11 апреля 2008 года. Регистрационный N 11511.

Корпоративные мероприятия и доходы в натуральной форме

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России выпустил письмо от 15.04.08 N 03-04-06-01/86. При проведении корпоративных мероприятий, а также в иных случаях их участники могут получать доходы в натуральной форме. В связи с этим, по мнению Минфина России, организация, проводящая такие мероприятия, должна выполнять функции налогового агента. В этих целях организации нужно принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.

Вместе с тем, как отметил Минфин России, если при проведении такого мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

Полномочия главных администраторов доходов бюджетов бюджетной
системы РФ

ФНС России издала приказ от 26.02.08 N ММ-3-1/74 "О порядке осуществления территориальными органами Федеральной налоговой службы полномочий главных администраторов доходов и администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации". Определены полномочия главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ, возложенные на управления ФНС России по субъектам РФ, и полномочия администраторов доходов, возложенные на территориальные органы ФНС России.

На управления ФНС России по субъектам РФ возложено, в частности: формирование и представление в орган, организующий исполнение соответствующего бюджета по доходам, зачисляемым в бюджет субъекта РФ, бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования и местный бюджет, прогноза поступления доходов, аналитических материалов по исполнению бюджета, сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана или проекта бюджета, сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана, бюджетной отчетности главного администратора доходов.

На территориальные органы ФНС России, перечисленные в приложении к приказу, возложены, в частности:

- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- начисление пеней и штрафов;

- взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

- принятие решений о возврате излишне уплаченных платежей, пеней и штрафов;

- принятие решения о зачете платежей и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.

Разъяснен порядок получения денежной компенсации

Минфином России выпущено письмо от 14.03.08 N 04-0814/1101. Погашение не предъявленных в учреждения Сбербанка России до 1 января 2006 года целевых расчетных чеков с правом приобретения легкового автомобиля в 1994 году может производиться только на основании судебных решений.

Минфином России разъяснен порядок получения денежной компенсации по указанным целевым расчетным чекам. Сообщено, что срок погашения указанных чеков был установлен с 1 января 2002 года по 31 декабря 2004 года. Кроме того, на основании Федерального закона от 23.12.04 N 173-ФЗ Минфином России в 2005 году осуществлялось погашение через Сбербанк России целевых расчетных чеков с правом приобретения легковых автомобилей в 1991-1995 годах и целевых вкладов на приобретение легковых автомобилей, оставшихся непогашенными на 1 января 2005 года. Указание на то, что погашение не предъявленных в учреждения Сбербанка России до 1 января 2006 года целевых расчетных чеков может производиться только на основании судебного решения, обусловлено тем, что по указанным чекам (вкладам) установлен 10-летний срок исковой давности.

"Бухгалтерия и банки", N 6, июнь 2008 г.