Определение размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам ("Бухгалтерия и банки", N 7, июль 2008 г.)

Определение размера расчетного резерва
на возможные потери по ссудам

Банк России выпустил письмо от 23.04.08 N 15-1-3-11/2036 "О некоторых вопросах определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам", которое было доведено до сведения банков одним из ТУ ЦБ РФ.

В документе департамент банковского регулирования и надзора ЦБ РФ в связи с поступающими от территориальных учреждений Банка России вопросами по порядку определения размера расчетного резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положением Банка России от 26.03.04 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П) рекомендует принимать во внимание следующее.

1. Наличие фактов, свидетельствующих об отсутствии у заемщика - юридического лица реальной деятельности в сфере материального производства или оказания услуг, рекомендуется в контексте пункта 3.9 Положения N 254-П рассматривать как иной существенный фактор, принимаемый во внимание при классификации ссуды. С учетом указанного существенного фактора ссуду рекомендуется классифицировать не лучше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50%. При наличии указанного фактора по ссуде, классифицированной в IV категорию качества на основании оценки финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга, расчетный резерв по ней рекомендуется определять в размере не менее 75%.

Под реальной деятельностью заемщика в сфере материального производства или оказания услуг предлагается понимать производство продукции (оказание услуг) заемщиком на базе собственных или арендованных основных средств в том числе при условии, что реализация продукции (оказание услуг) в пользу третьих лиц осуществляется без использования последними в целях оплаты денежных средств и (или) иного имущества, предоставленных им кредитной организацией - кредитором прямо либо косвенно (через третьих лиц) с принятием на кредитную организацию - кредитор рисков (опасности) понесения потерь.

2. Наличие обстоятельств, указывающих на сомнительный характер деятельности заемщика - юридического лица, рекомендуется рассматривать в качестве иного существенного фактора, при котором ссуда классифицируется не лучше, чем во II категорию качества с расчетным резервом не менее 20 %.

При наличии указанного фактора по ссудам, классифицированным в III или IV категории качества на основании оценок финансового положения заемщиков и качества обслуживания ими долга, расчетный резерв по ним рекомендуется определять в размере не менее 50% или 75% соответственно.

Примерный перечень обстоятельств, указывающих на сомнительный характер деятельности (отдельных сделок) заемщика, изложен в приложении к письму.

В случаях, когда информация, предоставленная заемщиком, о характере, состоянии, масштабах его деятельности и о тенденциях развития бизнеса вызывает сомнения и нуждается в оценке на предмет достоверности, целесообразно рекомендовать банку ознакомление с состоянием бизнеса заемщика на месте (выполнение принципа "знай своего клиента"). Территориальному учреждению Банка России рекомендуется в подобных случаях выборочно (с учетом фактора значимости ссуды) знакомиться с деятельностью заемщиков на местах.

3. При учете стоимости (суммы) обеспечения, предусмотренного главой 6 Положения N 254-П, при формировании резерва на возможные потери по ссудам и оценке правомерности формирования резерва с учетом обеспечения рекомендуется уделять особое внимание анализу юридических и практических аспектов, связанных с возможностью реализации банком залоговых прав, а также реальности намерений банка предпринять в случае необходимости действия по их реализации. Помимо перечисленных в пункте 6.5 Положения N 254-П случаев, обеспечение не рекомендуется учитывать для его целей, когда:

- реализация банком залоговых прав может привести к сбоям (остановке) производственного цикла залогодателя, одновременно являющегося заемщиком;

- не установлены рациональные причины (мотивы), побудившие третье лицо выступить в качестве залогодателя по предоставленной заемщику ссуде (например, отсутствует экономическая выгода, не затрагиваются интересы производственного цикла, отсутствуют связи с заемщиком по капиталу, отсутствуют иные юридические связи, включая существенное влияние);

- не представлено подтверждение (вызывает обоснованные сомнения) реальность предмета залога и (или) его принадлежность залогодателю (в силу отсутствия соответствующих активов на балансе залогодателя, отсутствия документов, подтверждающих право собственности залогодателя на предмет залога).

Кроме того, в тех случаях, когда вызывает сомнение фактическое наличие предмета залога в целях принятия решения о формировании резерва с учетом обеспечения, территориальному учреждению Банка России рекомендуется выборочно (с учетом существенности потенциального влияния стоимости обеспечения на размер резерва) знакомиться с ситуацией по месту хранения (нахождения) предмета залога.

4. При наличии фактов, свидетельствующих об ухудшении или указывающих на возможное ухудшение финансового положения заемщика - юридического лица (не кредитной организации) (в отсутствие негативной информации об общей финансовой устойчивости заемщика - юридического лица и о качестве обслуживания им долга), в том числе:

4.1. При существенном, например, более чем на 20%, снижении за отчетный период (квартал) показателя чистых активов или выручки от реализации продукции (работ, услуг), не обусловленном сезонным фактором, финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества с расчетным резервом в размере не менее 10%.

4.2. Если источником погашения основного долга по ссуде является выручка от реализации продукции (работ, услуг):

- при величине ожидаемой выручки от реализации продукции (работ, услуг) за период, оставшийся до погашения кредита, недостаточной (с учетом затрат, необходимых для осуществления деятельности заемщика) для своевременного и полного выполнения заемщиком обязательств по ссуде (далее - дефицит выручки) в размере до 20% от величины обязательств по ссуде, финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества с расчетным резервом в размере не менее величины дефицита выручки (в процентах), но не более 20%;

- при дефиците выручки свыше 20% финансовое положение заемщика признается плохим и ссуда классифицируется в III категорию качества с расчетным резервом в размере не менее величины дефицита выручки, но не более 50%.

4.3. Если источником погашения основного долга и процентов по ссуде является прибыль:

- при расчетном показателе ожидаемой прибыли за период, оставшийся до погашения кредита, недостаточном для выполнения заемщиком обязательств по ссуде (далее - дефицит прибыли) в размере до 20% от величины обязательств по ссуде, финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества с расчетным резервом в размере не менее дефицита прибыли, но не более 20%;

- при дефиците прибыли свыше 20% финансовое положение заемщика признается плохим и ссуда классифицируется в III категорию качества с расчетным резервом в размере не менее дефицита прибыли, но не более 50%.

4.4. Если прибыль является источником для погашения задолженности только по процентам по ссуде, то при ее дефиците финансовое положение заемщика признается средним и ссуда классифицируется во II категорию качества. Расчетный резерв определяется при дефиците прибыли:

- до 20% от задолженности, погашаемой из прибыли, - в размере не менее 10%;

- свыше 20% - в размере 20%.

5. В случаях увеличения сроков возврата основного долга по ссуде расчетный резерв при классификации ссуд с учетом требований пунктов 3.7, 3.9 и 3.10 Положения N 254-П во II категорию качества определяется следующим образом:

- при однократной пролонгации - в размере не менее 10%;

- при повторной пролонгации - в размере не менее 15%;

- в случае трех и более пролонгаций - в размере 20%.

* * *

В приложении к документу изложен примерный перечень обстоятельств, указывающих на потенциально сомнительный характер деятельности заемщика - юридического лица.

Так, к таким обстоятельствам могут быть отнесены:

- отсутствие у заемщика лицензии на осуществляемую им деятельность, которая должна быть лицензирована;

- отсутствие у заемщика собственных либо арендованных в установленном порядке основных средств, необходимых для осуществления деятельности (производственных мощностей, складских помещений, транспортных средств, торговых точек и т.д.);

- непредставление заемщиком по запросам кредитной организации выписок по счетам, открытым в других кредитных организациях, отчетности, представляемой в органы статистики, отчетности (информации), представляемой в налоговые органы;

- проведение сомнительных сделок, перечень которых определен письмом Банка России от 26.12.05 N 161-Т;

- осуществление операций (сделок) по доверенности на постоянной основе;

- предпочтительное использование заемщиком неденежных форм расчетов (вексель, бартер, зачет, уступка прав требования);

- повторяющиеся случаи изменения места постановки на налоговый учет;

- регистрация заемщика по адресу массовой регистрации юридических лиц;

- отсутствие информации об уплате налоговых платежей заемщиком в бюджеты различных уровней либо их несущественный характер;

- фонд зарплаты сотрудников установлен из расчета ниже официального прожиточного минимума;

- совмещение одним лицом обязанностей руководителя в нескольких организациях;

- отсутствие в штате заемщика должности главного бухгалтера или бухгалтерской службы, за исключением случаев, когда ведение бухгалтерского учета передано на договорных началах специализированной организации (аудиторской фирме) или бухгалтеру-специалисту (индивидуальному аудитору);

- отсутствие в штате заемщика работников, помимо руководителя и главного бухгалтера;

- использование при совершении операций системы удаленного управления счетом;

- повторяющиеся случаи утраты заемщиком первичных документов либо задержки с восстановлением утраченных документов;

- осуществление доверительного управления деятельностью заемщика юридическим лицом, находящимся в стадии ликвидации.

"Бухгалтерия и банки", N 7, июль 2008 г.