Вопрос: Российская организация приобретает у иностранной организации неисключительные права на использование программ для электронных вычислительных машин и реализует эти программные продукты на территории Российской Федерации на основании лицензионного договора. Каков порядок применения НДС в отношении вышеуказанных операций в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2008 г.)

Российская организация приобретает у иностранной организации неисключительные права на использование программ для электронных вычислительных машин и реализует эти программные продукты на территории Российской Федерации на основании лицензионного договора. Каков порядок применения НДС в отношении вышеуказанных операций в связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ?

С 1 января 2008 года в соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности" (далее - Закон N 195-ФЗ) от обложения НДС на территории Российской Федерации освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование вышеуказанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Согласно подпункту 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование программ для ЭВМ, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается территория Российской Федерации. При этом, учитывая положения п. 1 ст. 1 Закона N 195-ФЗ, при приобретении таких прав российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента и соответственно данные операции на территории Российской Федерации НДС не облагаются.

Что касается применения НДС при реализации российской организацией на территории Российской Федерации программных продуктов на основании лицензионного договора другой российской организации, то на основании вышеназванной нормы Закона N 195-ФЗ данные операции НДС также не облагаются.

О.И. Шапошникова,

консультант Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июля 2008 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2008 г.