Вопрос: Можно ли сдавать торговую выручку из розничной точки в кассу предприятия не каждый день, соблюдая при этом лимит кассы? ("Аудит и налогообложение", N 8, август 2008 г.)

Можно ли сдавать торговую выручку из розничной точки в кассу предприятия не каждый день, соблюдая при этом лимит кассы?

Чтобы ответить на вопрос, обратимся к законодательным актам, регулирующим налично-денежное обращение. В ст. 34 Федерального закона от 10.02.2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" перечислены основные функции Банка России по организации на территории РФ наличного денежного обращения. Одна из них - определение порядка ведения кассовых операций. Кроме того, в Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 г. N 14-П (далее - Положение N 14-П) изложены следующие организационные моменты, связанные с наличным денежным обращением:

учреждения обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в коммерческих банках (п. 2.1 Положения N 14-П);

порядок и сроки сдачи наличных денег в кассы коммерческих банков должны быть установлены учреждениями банков и согласованы с руководителями учреждений (п. 2.4 Положения N 14-П);

необходимо наличие утвержденных лимитов остатков наличных средств в кассах учреждений и их филиалов (п. 2.5 Положения N 14-П);

наличные средства должны храниться в кассах учреждений только в пределах установленных лимитов.

Регистрация в кассовой книге всех приходных и расходных кассовых операций в соответствии с п. 24 Порядка N 40, то есть в момент их совершения, позволяет обеспечить контроль над полнотой и своевременностью оприходования получаемых организацией денежных средств, соблюдением установленных им лимитов остатка наличных средств кассы и своевременной сдачей полученных или неизрасходованных средств на расчетные счета в коммерческие банки. Единая кассовая книга организации позволяет сконцентрировать все кассовые операции учреждения в одном месте - в главной кассе.

Согласно п. 2.4. Положения N 14-П могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.

Итак, сдавать выручку не каждый день имеют право только те организации, которые находятся в населенном пункте, где нет банков и предприятий Госкомсвязи России.

Из наиболее часто встречающихся нарушений по ведению кассовых операций и оборудованию кассовых помещений можно выделить следующие:

осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

неоприходование (неполное оприходование) в кассу учреждения денежной наличности;

несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Данные нарушения влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 МРОТ, на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ (ст. 15.1 КоАП).

Что касается установления лимита кассы, то организациям, в состав которых входят обособленные подразделения (в рассматриваемом случае - розничная точка), не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям, как указано выше, доводится приказом руководителя организации. Нужно помнить, что бухгалтер также должен контролировать своевременность сдачи выручки продавцами мелкорозничных торговых точек в центральную кассу. Последние обязаны ежедневно сдавать выручку в кассу.

На основании изложенного следует, что из розничной точки нужно сдавать кассу ежедневно, чтобы избежать штрафных санкций. Это связано с тем, что лимит кассы устанавливается общий на все предприятие.

Не сдавать ежедневно выручку в кассу предприятия, даже соблюдая при этом лимит кассы, можно только на свой страх и риск, если только организация не расположена в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии. Мы бы не советовали так поступать, потому что размеры штрафов за данное нарушение довольно значительны.

Специалисты ООО "КОСОВ АНАЛИТИКА"

Контактный телефон: (495) 744-2936.

E-mail: kosov@kosov.ru

www.kosov.ru

"Аудит и налогообложение", N 8, август 2008 г.