Вопрос: Следует ли - в связи с введением новых счетов 30232 и 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - учитывать на них "технический овердрафт", или можно использовать счет 47423? Возможно ли использование б/с 47423 для отражения "технического" овердрафта, или - если будет использован счет 30233, не возникнут ли вопросы у надзорных органов о несоответствии отражения начисленного резерва в другом разделе плана счетов? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 7, июль 2008 г.)

Следует ли - в связи с введением новых счетов 30232 и 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - учитывать на них "технический овердрафт", или можно использовать счет 47423?

Возникает и вопрос о формировании резерва на возможные потери в соответствии с Положением N 283-П, поскольку счета 30232 и 30233 открыты в разделе 3 "Межбанковские операции" и по своей экономической сути мы должны составить мотивированное суждение о банке-эквайрере, хотя неразрешенный овердрафт возник у клиента банка-эмитента.

Получается, что если при возникновении "технического" овердрафта используется счет 30233, он отражается в 3 разделе Плана счетов, а резерв на возможные потери - в 4-м.

Возможно ли использование б/с 47423 для отражения "технического" овердрафта, или - если будет использован счет 30233, не возникнут ли вопросы у надзорных органов о несоответствии отражения начисленного резерва в другом разделе плана счетов?

Если в договоре банковского счета отсутствует условие, по которому клиент имеет право на получение кредита (в том числе по операциям с использованием платежных карт), банк в случае недостаточности средств на его счете обязан обеспечить проведение операции (в том числе с помощью технических средств защиты) только в пределах имеющегося остатка.

В случае несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с использованием платежных карт, сумма задолженности (в соответствии с разъяснением Банка России) отражается на б/с 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" и согласно пункту 2.8 Положения N 266-П должна быть погашена в соответствии с нормами и сроками, установленными статьей 314 ГК РФ.

Если в дальнейшем вопрос погашения клиентом задолженности будет урегулирован, ее сумма списывается со счета 30233 и относится на соответствующие балансовые счета (согласно условиям достигнутой договоренности), либо погашается в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Если вопрос остается неурегулированным, сумма задолженности списывается со счета 30233 и относится банком на расходы. Резерв на возможные потери кредитной организацией не формируется.

Специалисты Управления по организации учета,

отчетности и расчетов Московского ГТУ Банка России

1 июля 2008 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 7, июль 2008 г.