Определение стажа для расчета пособия по временной нетрудоспособности (И. Зернова, "Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2008 г.)

Определение стажа для расчета пособия
по временной нетрудоспособности

В настоящее время размер пособия по временной нетрудоспособности не зависит от непрерывного трудового стажа работника. Вместо него сумма пособия определяется исходя из страхового стажа. В ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" указано, что страховой стаж - это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. В этой статье рассмотрим основные моменты, связанные с определением данного стажа работников.

Согласно ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ*(1) для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет в учреждение листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией, и документы, подтверждающие страховой стаж. В соответствии с этим законом Минздравсоцразвития были разработаны Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам*(2) (далее - Правила N 91).

Периоды, засчитываемые в стаж работника

Согласно п. 2 Правил N 91 в страховой стаж работника, помимо периодов работы по трудовому договору в государственной гражданской и муниципальной службе, включаются периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. К ним относятся:

- периоды деятельности индивидуального предпринимателя, индивидуальной трудовой деятельности, трудовой деятельности на условиях индивидуальной или групповой аренды, периоды деятельности физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (занимающихся частной практикой нотариусов, частных детективов, частных охранников, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), члена крестьянского (фермерского) хозяйства, родовой, семейной общины малочисленных народов Севера до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года, за которые уплачены платежи на социальное страхование;

- периоды деятельности в качестве адвоката до 1 января 2001 года, а также периоды указанной деятельности, за которые уплачены платежи на социальное страхование, после 1 января 2003 года;

- периоды работы члена колхоза, производственного кооператива, принимающего личное трудовое участие в его деятельности, до 1 января 2001 года, а также периоды указанной работы, за которые уплачены платежи на социальное страхование, после 1 января 2001 года;

- периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания РФ, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания РФ;

- периоды деятельности в качестве священнослужителя, за которые уплачены платежи на социальное страхование;

- периоды привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, при условии выполнения им установленного графика работы, после 1 ноября 2001 года.

Причем в страховой стаж следует включать только те периоды, в течение которых гражданин самостоятельно либо через работодателя перечислял взносы в Фонд соцстраха.

В пункте 3 Правил N 91 приведен перечень платежей, которые засчитываются как страховые:

а) взносы на государственное социальное страхование - за период до 1 января 1991 года;

б) страховые взносы в ФСС РФ - за период с 1 января 1991 года по 31 декабря 2000 года;

в) налоги, зачисляемые в ФСС РФ (единый социальный налог, единый налог, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог) - за период после 1 января 2001 года;

г) страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые адвокатами, индивидуальными предпринимателями, в том числе членами крестьянских (фермерских) хозяйств, физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями, родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" - за период после 1 января 2003 года.

В соответствии с п. 4 Правил N 91 работники, которые в определенные периоды занимались иной деятельностью, уплату взносов на государственное социальное страхование за период до 1 января 1991 года могут подтвердить документами финансовых органов или справками архивных учреждений; уплату страховых взносов в ФСС РФ за период с 1 января 1991 года по 31 декабря 2000 года - документами территориальных органов ФСС РФ; уплату налогов, зачисляемых в ФСС РФ, за период после 1 января 2001 года - документами колхоза, производственного кооператива, религиозной или иной организации (физического лица) об уплате за застрахованное лицо указанных налогов; уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производимые в соответствии с Федеральным законом N 190-ФЗ, за период после 1 января 2003 года - документами территориальных органов ФСС РФ.

В случае если пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначается и выплачивается застрахованному лицу территориальным органом ФСС РФ, документы, подтверждающие уплату страховых взносов в ФСС РФ (за период с 01.01.1991 по 31.12.2000) и страховых взносов на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством (за период после 01.01.2003) (пп. "б" и "г" п. 4 Правил N 91), застрахованным лицом не представляются (п. 5 указанных правил).

При отсутствии у территориального органа ФСС РФ, назначающего и выплачивающего пособия, сведений об уплате платежей на социальное страхование за соответствующие периоды деятельности застрахованного лица по причине того, что их уплата производилась на счет другого территориального органа ФСС РФ, указанные сведения (документы, подтверждающие уплату платежей на социальное страхование) запрашиваются им непосредственно у этого территориального органа.

Документы, подтверждающие периоды работы, засчитываемые
в страховой стаж

Основным документом для исчисления страхового стажа является трудовая книжка установленного образца. Произведенные в ней записи подтверждают периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды исполнения полномочий членом (депутатом) Совета Федерации Федерального Собрания РФ, депутатом Государственной Думы Федерального Собрания РФ. При ее отсутствии в подтверждение периодов работы принимаются иные документы, например письменные трудовые договоры, оформленные в соответствии с трудовым законодательством, действующим на день возникновения этих правоотношений, справки, выдаваемые работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами, выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы (п. 8 Правил N 91).

Периоды работы у отдельных граждан (домашние работницы, няни, секретари, машинистки и др.) до заключения трудовых договоров подтверждаются договором между работодателем и работником, зарегистрированным в профсоюзных органах, и документом работодателя об уплате за период этой работы платежей на социальное страхование (п. 10 Правил N 91).

В соответствии с п. 11 Правил N 91 основанием для включения в страховой стаж периодов деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или индивидуальной трудовой деятельности, трудовой деятельности на условиях индивидуальной или групповой аренды являются:

- за период до 1 января 1991 года - документ финансовых органов или справки архивных учреждений об уплате платежей на социальное страхование;

- за период с 1 января 1991 года по 31 декабря 2000 года, а также за период после 1 января 2003 года - документ территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Членам крестьянского (фермерского) хозяйства, родовой, семейной общины малочисленных народов Севера, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями (занимающимся частной практикой нотариусам, частным детективам, частным охранникам, иным лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой), адвокатам подтвердить деятельность за периоды до 1 января 2001 года и после 1 января 2003 года можно документами территориального органа ФСС РФ об уплате платежей на социальное страхование.

Для работников колхоза, производственного кооператива, принимающих личное трудовое участие в их деятельности, установить страховой стаж за период до 1 января 2001 года можно по трудовой книжке (трудовой книжке колхозника), а за период после 1 января 2001 года - по трудовой книжке (трудовой книжке колхозника) и документу колхоза, производственного кооператива об уплате платежей на социальное страхование (п. 16 Правил N 91).

В соответствии с п. 17 Правил N 91 периоды деятельности в качестве священнослужителя подтверждаются трудовой книжкой и документом религиозной организации об уплате платежей на социальное страхование.

О периоде привлечения к оплачиваемому труду лица, осужденного к лишению свободы, в течение которого им выполнялся установленный график работы, после 1 ноября 2001 года свидетельствует трудовая книжка и документы учреждения, исполняющего наказание (п. 18 Правил N 91).

Если некоторые категории граждан в определенные периоды занимались иной деятельностью, не указанной выше, в течение которых они подлежали обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производимой в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ или бывшего СССР, то им следует представить документы о периоде этой деятельности, подтверждающие уплату платежей на социальное страхование.

Перечисленные документы, свидетельствующие о периодах работы (службы, деятельности), включаемых в страховой стаж, представляются застрахованным лицом по месту назначения и выплаты пособия (работодателю либо территориальному органу ФСС РФ) и должны содержать номер и дату выдачи, фамилию, имя, отчество застрахованного лица, которому выдается документ, число, месяц и год его рождения, место работы, период работы, профессию (должность), основания их выдачи (приказы, лицевые счета и другие документы). Документы, выданные работодателями застрахованному лицу при увольнении с работы, могут приниматься для подтверждения страхового стажа и в случае, если не содержат основания для их выдачи. Если имя, отчество или фамилия гражданина в документе о страховом стаже не совпадает с его именем, отчеством или фамилией, указанными в паспорте или свидетельстве о рождении, то факт принадлежности этого документа данному гражданину устанавливается на основании других документов (свидетельства о регистрации (расторжении) брака, о перемене имени, справок компетентных органов (должностных лиц) иностранных государств) или в судебном порядке.

Подсчет страхового стажа

Пункт 21 Правил N 91 посвящен порядку подсчета страхового стажа. Согласно данному документу каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев - в полные годы.

Расчет страхового стажа можно представить следующим образом:

1. Подсчитываем количество календарных дней с даты приема на работу по дату увольнения - по предыдущим местам работы, с даты приема на работу по день наступления временной нетрудоспособности - по последнему месту работы.

2. Определяем общее количество дней во всех периодах работы.

3. Далее эту сумму делим на 30 дней. Если в результате получается дробное число, то дробную часть не принимают во внимание, а целое число указывает на количество полных месяцев страхового стажа.

4. Разделив количество полных месяцев страхового стажа на 12, определим количество полных лет страхового стажа.

5. Если в конечном итоге получилось не целое число, то нужно определить количество месяцев сверх полных лет страхового стажа. Для этого умножим количество полных лет страхового стажа обратно на 12 и вычтем полученный результат из количества полных месяцев страхового стажа.

Иногда периоды работы (службы, деятельности), включаемые в страховой стаж, могут совпадать, в этом случае следует учитывать один из них по выбору застрахованного лица, подтвержденный его заявлением.

Если в представленных документах о периодах работы (службы, деятельности) указаны только годы без обозначения точных дат, то за дату принимается 1 июля соответствующего года, а если отсутствует число месяца, то таковым является 15-е число соответствующего месяца.

Рассмотрим на примере порядок подсчета страхового стажа для расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Пример.

Воспитательница детского сада находилась на больничном с 14.07.2008 по 18.07.2008. Страховой стаж определяется на основании записей трудовой книжки.

N п/п	Дата			Сведения о приеме на работу, о переводе на другую работу и об увольнении	На основании чего внесена запись
	Число	Месяц	Год
1	20	03	2001	Принята на должность воспитателя в ДДОУ детсад N 67	Приказ N 12-к от 18.03.2001
2	10	08	2004	Уволена по собственному желанию	Приказ N 25-к от 10.08.2004
3	12	08	2004	Принята на должность воспитателя в ДДОУ детсад N 15	Приказ N 35-к от 12.08.2004

1. Страховой стаж воспитательницы детсада к моменту наступления временной нетрудоспособности составит:

- в 2001 году - 287 дн. (9 полных мес. и 12 дн. марта);

- в 2002 году - 365 дн.;

- в 2003 году - 365 дн.;

- в 2004 году - 364 дн. (високосный год: два дня - перерыв между увольнением и приемом на новую работу);

- в 2005 году - 365 дн.;

- в 2006 году - 366 дн. (високосный год);

- в 2007 году - 365 дн.;

- в 2008 году - 195 дн.

Итого страховой стаж равен 2672 дн.

2. Определим количество месяцев страхового стажа: 2672 дн. / 30 дн. = 89,07 мес., или 89 полных мес.

3. Рассчитаем количество лет страхового стажа: 89 мес. / 12 мес. = 7,4 лет, или 7 полных лет.

4. Определим количество месяцев страхового стажа сверх семи полных лет: 89 мес. - (7 лет х 12 мес.) = 5 мес.

Таким образом, страховой стаж воспитательницы на момент наступления временной нетрудоспособности составляет 7 лет 5 мес. Исходя из данного стажа выплата пособия по временной нетрудоспособности будет ей произведена в размере 80% среднего заработка.

И. Зернова,

редактор журнала "Бюджетные учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию".

*(2) Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 N 91.