Вопрос: Торговая организация отгрузила товар (на сумму 236 000 руб., включая НДС - 36 000 руб., себестоимость проданного товара - 160 000 руб.), в том числе одну позицию товара ошибочно (на сумму 35 400 руб., включая НДС - 5 400 руб., себестоимость товара - 25 000 руб.). Покупатель при приемке товара выявил этот факт, составил акт об установленном расхождении товаров по количеству, а ошибочно отгруженный товар принял на ответственное хранение. Впоследствии поставщик заберет со склада покупателя ошибочно поставленный товар. Какие проводки должен сделать в учете поставщик? (журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2017 г.)

Торговая организация отгрузила товар (на сумму 236 000 руб., включая НДС - 36 000 руб., себестоимость проданного товара - 160 000 руб.), в том числе одну позицию товара ошибочно (на сумму 35 400 руб., включая НДС - 5 400 руб., себестоимость товара - 25 000 руб.). Покупатель при приемке товара выявил этот факт, составил акт об установленном расхождении товаров по количеству, а ошибочно отгруженный товар принял на ответственное хранение. Впоследствии поставщик заберет со склада покупателя ошибочно поставленный товар. Какие проводки должен сделать в учете поставщик?

М.С. Звягинцева,

эксперт журнала

"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, март 2017 г., с. 12-13.

При отгрузке товаров поставщик составляет проводки Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" на сумму 236 000 руб.; Дебет 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 41 "Товары" на сумму 160 000 руб.; Дебет 90, субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" на сумму 36 000 руб.

После получения от покупателя акта об установленном расхождении товаров по количеству и документа, подтверждающего принятие ошибочно отгруженных товаров на ответственное хранение, поставщик должен внести корректировки в операции по реализации товаров (в частности, уменьшить сумму выручки, себестоимость реализованных товаров, НДС на соответствующие суммы). Передача товаров на ответственное хранение отражается на аналитических счетах, то есть стоимость переданных товаров с баланса не списывается, а учитывается обособленно на счете 41.

>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
На дату реализации товаров
Отражена реализация товаров	62	90-1	236 000
Списана себестоимость товаров	90-2	41	160 000
Начислен НДС при реализации	90-3	68-НДС	36 000
На дату получения от покупателя акта о расхождении товаров по количеству
Сторно. Скорректирована реализация товаров	62	90-1	(35 400)
Сторно. Скорректирована себестоимость товаров	90-2	41	(25 000)
Сторно. Скорректирован НДС при реализации	90-3	68-НДС	(5 400)
Отражена передача товаров на ответственное хранение	41-х	41	25 000

1 марта 2017 г.