Вход
Уведомляем инспекцию о выплатах физлицам филиалами (О. Волкова, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2017 г.)
Уведомляем инспекцию о выплатах физлицам филиалами
О. Волкова,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журнал "Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2017 г., с. 69-72.
Разберемся, в каких случаях и в каком порядке компания должна сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения о наделении своих обособленных подразделений, филиалов или представительств, созданных на территории РФ, полномочиями производить выплаты физлицам и о лишении таких полномочий.
Компании - плательщики страховых взносов с 1 января 2017 года обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы и представительства), созданных на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, а также о лишении их таких полномочий*(1). Сведения представляют по специально установленной форме *(2) (см. образец заполнения на с. 71) в течение одного месяца со дня наделения (лишения) обособленных подразделений указанными полномочиями. Соответствующее решение (о наделении (лишении)) организации принимают самостоятельно, и в отношении обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков исключений не предусмотрено*(3).
/-\ /-\ /-------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|3|4|6|3|4|9|4|9|
5500 1014 \-------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП*(1)|7|7|3|4|1|0|0|0|1|Стр.|0|0|1|
\-----------------/ \-----/
Форма по КНД 1112536
Сообщение
российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного
подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий)
по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц
/-------\
Код налогового органа |7|7|3|4|
\-------/
Организация
| О | Б | Щ | Е | С | Т | В | О | С | О | Г | Р | А | Н | И | Ч | Е | Н | Н | О | Й | О | Т | В | Е | Т | С | Т | В | Е | Н | Н | О | С | Т | Ь | Ю |
| " | А | К | Т | И | В | " |
(наименование организации)
/-------\
/-------------------------\ Количество обособленных подразделений |1|-|-|-|
ОГРН |1|0|0|7|7|1|6|8|2|4|1|1|5| (включая филиалы, представительства) \-------/
\-------------------------/
/-\
Сообщает |1| 1 - о наделении полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц
\-/ 2 - о лишении полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц
/-----\
Настоящее сообщение составлено на |2|-|-| страницах
\-----/
/-----\
с приложением копии документа*(2) на |0|-|-| листах
\-----/
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, указанных | Заполняется работником налогового органа
в настоящем сообщении, подтверждаю: | Сведения о представлении сообщения
/-\ |
|1| 1 - руководитель организации |
\-/ 2 - представитель организации*(2) |
| /---\
/---------------------------------------\ | Настоящее сообщение представлено (код) | | |
|И|В|А|Н|О|В| | | | | | | | | | | | | | | | \---/
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ | /-----\
|И|В|А|Н| | | | | | | | | | | | | | | | | | на | | | | страницах
\---------------------------------------/ | \-----/
/---------------------------------------\ |
|А|Л|Е|К|С|Е|Е|В|И|Ч| | | | | | | | | | | | /-----\
\---------------------------------------/ | с приложением копии документа на | | | | листах
(фамилия, имя, отчество*(3) руководителя | \-----/
организации либо его представителя полностью) | /---\ /---\ /-------\
| Дата представления | | |.| | |.| | | | |
/-----------------------\ | сообщения \---/ \---/ \-------/
ИНН*(4)|7|7|0|3|8|1|0|0|4|2|1|2| |
\-----------------------/ | /-------------------------\
Номер контактного телефона | Зарегистрировано | | | | | | | | | | | | | |
/---------------------------------------\ | за N \-------------------------/
|+|7|4|9|9|1|4|2|7|4|6|8| | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
/---\ /---\ /-------\ |
Подпись Иванов Дата|0|5|.|0|4|.|2|0|1|7| |
----------- \---/ \---/ \-------/ |
Наименование документа, | _______________________ _____________________
подтверждающего полномочия представителя | Фамилия, И.О.*(3) Подпись
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
/---------------------------------------\ |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\---------------------------------------/ |
______________________________
*(1) Указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации.
*(2) К сообщению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.
*(3) Отчество указывается при наличии.
*(4) Указывается в отношении физических лиц, имеющих документ, подтверждающий присвоение ИНН
(свидетельство о постановке на учет в налоговом органе), и использующих ИНН наряду с
персональными данными.
/-\ /-\
\-/ \-/
/-\ /-\ /-------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|3|4|6|3|4|9|4|9|
5500 1021 \-------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП*(1)|7|7|3|4|1|0|0|0|1|Стр.|0|0|2|
\-----------------/ \-----/
Сведения об обособленном подразделении (филиале, представительстве)*(2)
/-\
| | 1 - филиал, 2 - представительство, 3 - иное обособленное подразделение
\-/
/-----------------\
КПП*(3) |5|0|2|9|4|5|0|0|1|
\-----------------/
/---\ /---\ /-------\
Дата наделения полномочиями (лишения полномочий) по |0|1|.|0|4|.|2|0|1|7|
начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц \---/ \---/ \-------/
Наименование (при наличии)
| О | Ф | И | С | " | П | О | Д | О | Л | Ь | С | К | И | Й | " |
Адрес
/-----------\ /---\
Почтовый индекс |1|4|2|1|0|6| Код региона |5|0|
\-----------/ \---/
/-------------------------------------------------------------------\
Район | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Город |П|О|Д|О|Л|Ь|С|К| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Населенный пункт | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
(село, поселок) \-------------------------------------------------------------------/
/-------------------------------------------------------------------\
Улица |Л|У|Г|О|В|А|Я| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
(проспект, \-------------------------------------------------------------------/
переулок) /-------------------------------------------------------------------\
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
\-------------------------------------------------------------------/
/---------------\ /---------------\ Номер /---------------\
Номер дома |6|2| | | | | | | Номер корпуса |2| | | | | | | | квартиры|1|5| | | | | | |
(владения) \---------------/ (строения) \---------------/ (офиса) \---------------/
______________________________
*(1) Указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации.
*(2) Заполняется в отношении каждого обособленного подразделения (филиала, представительства).
*(3) Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет по месту нахождения
обособленного подразделения (филиала, представительства).
Достоверность и полноту сведений, указанных на настоящей странице, подтверждаю:
Иванов (подпись) 05.04.2017 (дата)
----------------- ---------------
/-\ /-\
\-/ \-/
Сведения о наделении (лишении) обособленных подразделений полномочиями подлежат учету налоговыми инспекциями по месту нахождения таких обособленных подразделений на основании предоставляемых организациями Сообщений в рамках существующего порядка взаимодействия территориальных налоговых органов*(4).
За непредставление (несвоевременное представление) Сообщения предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей*(5). При этом руководителя организации могут также привлечь к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 рублей*(6).
Отметим, что нововведения относятся лишь к тем обособленным подразделениям (филиалам, представительствам), которые производят выплаты физлицам начиная с 1 января 2017 года*(7).
Если до этой даты начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, уплату страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществляла централизованно сама организация и данный порядок после 1 января 2017 года не изменился (она не уполномочила ни одно из своих обособленных подразделений начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц), то у нее не возникает обязанности подавать Сообщение *(8).
Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможны и в случае, если компания самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу сотрудников обособленных подразделений. Если же до перехода на такую централизованную уплату страховых взносов организация имела обособленные подразделения, которые были наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц, в том числе до 1 января 2017 года, то необходимо уведомить налоговые органы Сообщением о лишении всех обособленных подразделений соответствующих полномочий*(9).
Если до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялись раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения и данный порядок не изменился после указанной даты, то обязанности по представлению Сообщения у такой организации не возникает*(10).
Важно! Обособленным признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ).
Сообщение может быть заполнено в одном экземпляре рукописным способом чернилами черного либо синего цвета или с использованием соответствующего программного обеспечения.
Все разделы и поля подлежат обязательному заполнению, за исключением ряда случаев, установленных порядком заполнения Сообщения *(11).
К таким случаям относятся "неуказание" наименования филиала, представительства, иного обособленного подразделения при его отсутствии, а также незаполнение полей "Район" и "Город" - сведений о месте нахождения (адресе) обособленного подразделения (филиала, представительства) для городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
При рукописном заполнении необходимо учитывать следующие особенности:
- заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей производят слева направо начиная с первого (левого) знакоместа;
- заполнение текстовых полей осуществляют заглавными печатными буквами;
- при отсутствии данных для заполнения показателя или неполного заполнения знакомест ставят прочерк.
При заполнении формы с использованием программного обеспечения допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
Если организация одновременно указывает сведения о нескольких обособленных подразделениях (филиалах, представительствах), то по каждому из них заполняют отдельную страницу.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ; Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ (далее - Закон N 243-ФЗ)
*(2) утв. приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@ (далее - Сообщение)
*(3) письмо ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993@
*(4) подп. 7 п. 3.4 ст. 23, п. 3.1 ст. 84 НК РФ; приказ ФНС России от 24.06.2016 N ММВ-7-14/374@
*(5) п. 1 ст. 126 НК РФ
*(6) ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
*(7) ч. 2 ст. 5 Закона N 243-ФЗ; письмо ФНС России от 28.12.2016 N ПА-4-11/25226@
*(8) письма Минфина России от 30.01.2017 N 03-15-06/4572, от 25.01.2017 N 03-01-15/3482, от 10.01.2017 N 03-15-06/150, от 28.12.2016 N 03-04-12/78677
*(9) письмо Минфина России от 20.02.2017 N 03-15-07/9512 (письмом ФНС России от 06.03.2017 N БС-4-11/4047@ направлено нижестоящим налоговым органам для использования в работе)
*(10) письма Минфина России от 02.02.2017 N 03-15-06/5571, от 30.01.2017 N 03-15-06/4424
*(11) приложение N 7 к приказу ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.