Сохранность наличных денег в военных учреждениях (О. Платцева, "Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2008 г.)

Сохранность наличных денег
в военных учреждениях

Выполнение требований по оборудованию помещения, в котором размещается касса или рабочее место бухгалтера по кассовым операциям, является главным условием обеспечения сохранности денег в кассе. Рассмотрим, какие документы регламентируют данный вопрос в учреждениях силовых министерств и ведомств и какие требования к сохранности денег в этих учреждениях они содержат.

При организации работы по осуществлению операций с наличными денежными средствами и обеспечения их сохранности военные учреждения руководствуются следующими документами:

- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40;

- приказами Министра обороны РФ "Об особенностях организации и ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях Вооруженных Сил Российской Федерации" от 28.03.2001 N 135 и "О порядке ведения кассовых операций" от 26.11.1993 N 540.

Оборудование помещения кассы

В соответствии с требованиями Устава внутренней службы Вооруженных Сил РФ*(1) сохранность денежных средств и ценностей в воинской части обеспечивают командир части и помощник командира части по финансово-экономической работе (главный бухгалтер). Для этого помещение кассы оборудуется в установленном порядке, в том числе сигнализацией с выводом ее на пульт дежурного по военному учреждению или начальника караула.

Помещение кассы должно быть изолировано от других служебных помещений. При этом оно должно располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий, то есть находиться выше первого этажа. В двухэтажных зданиях помещение кассы должно располагаться на верхнем этаже. Касса должна размещаться в помещении, имеющем капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки.

Помещения кассы, расположенные возле пожарных лестниц, балконов и других сооружений, откуда возможно проникновение посторонних лиц, должны иметь вмонтированные в стены металлические решетки и должны быть оборудованы надежными внутренними ставнями.

Рабочая комната казначея должна закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающуюся в сторону внутреннего расположения кассы. Для выдачи денег личному составу в стене кассы оборудуется небольшое окошко, надежно запирающееся изнутри. Входная дверь помещения кассы должна быть изготовлена из металла. Она должна иметь изнутри металлическую цепочку, смотровой глазок и должна быть оборудована световой и звуковой сигнализацией, выведенной на пульт начальника караула (дежурного по части).

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Наличные деньги, ценные бумаги и ценности наградного (премиального) фонда хранятся в несгораемых металлических шкафах (сейфах), прикрепленных к стене стальными ершами. Сейф оборудуется охранной звуковой и световой сигнализацией с выводом на пульт начальника караула (дежурного по части).

На рабочем месте казначея для защиты его от преступных посягательств устанавливается кнопка тревожной сигнализации "нападение на кассу". Как правило, она устанавливается на полу, с учетом того, чтобы кассир смог без лишних движений подать сигнал в караульное помещение (дежурному по части) о внезапном нападении на кассу.

В помещении кассы на видном месте должен находиться исправный огнетушитель, а казначей обязан уметь им практически пользоваться.

Наличные деньги и ценности в течение рабочего дня хранятся в помещении кассы в сейфе. По окончании рабочего дня они переносятся в денежный ящик (сейф), который опечатывается и сдается под охрану караула или сторожевого поста. О том, что денежный ящик состоит под охраной караула на посту N 1, должно быть записано в табель постам караула.

Сдача денежного ящика (кассы) под охрану и допуск к нему производятся в строгом соответствии с Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил РФ. Ежедневно перед опечатыванием и сдачей караулу или сторожевому посту денежного ящика начальник финансового органа обязан убедиться в том, что фактическое наличие денег в денежном ящике соответствует их остатку, указанному в кассовой книге на конец текущего дня, и подтвердить это своей подписью в данной книге.

В воинских частях, где караул не назначается, денежный ящик должен сдаваться под охрану в помещение, в котором находится вооруженная дежурная служба. В воинских частях, где отсутствует караул и вооруженная дежурная служба, денежный ящик в нерабочее время должен находиться в помещениях секретных частей (Приказ Министра обороны РФ "О хищениях денежных средств на Камчатской флотилии" от 22.01.1994 N 27).

Денежный ящик (сейф) для хранения наличных денег и ценностей в нерабочее время должен соответствовать тем же требованиям, что и сейф, находящийся в помещении кассы. Опечатывается денежный ящик при сдаче под охрану двумя печатями: начальника финансового органа и казначея, и вскрытие его должно производиться также этими должностными лицами. Дубликаты всех ключей от денежных ящиков (сейфов) должны находиться в пакете, опечатанном печатями командира части и начальника финансового органа, в сейфе командира части. Не реже одного раза в квартал производится их проверка комиссией, назначаемой командиром части, ее результаты фиксируются в акте.

Рабочий экземпляр ключа от денежного ящика (сейфа) и печать казначей обязан постоянно хранить при себе, никому не передоверяя и исключая возможность пользования ими посторонними лицами. Оставлять ключ и печать на столе, в ящике стола и в других местах, откуда они могут быть взяты посторонними лицами, не разрешается. Передача ключа от денежного ящика и печати может быть произведена только лицу, назначенному приказом командира части исполняющим обязанности казначея при временном убытии основного. В таком случае составляется акт о приеме-сдаче хранящихся в денежном ящике наличных денег, ценностей, а также ключа от сейфа и печати. Одновременно заключается с лицом, замещающим казначея, письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности за необеспечение сохранности наличных денег и ценностей, переданных для хранения. Акт подписывается сдающим и принимающим деньги и ценности, а также начальником финансового органа, председателем внутренней проверочной комиссии и докладывается на утверждение командиру части.

В случае утраты ключей от сейфа или входной двери помещения кассы необходимо немедленно доложить об этом командиру части, замок от сейфа (двери помещения) должен быть немедленно заменен, секрет замка изменен и изготовлен новый комплект ключей. Изменение секрета замка оформляется актом, в котором указываются: где и кем изменен секрет замка, тип и номер сейфа (денежного ящика), количество изготовленных ключей. Акт подписывается начальником финансового органа, казначеем, лицом, производившим изготовление дубликатов ключа, и утверждается командиром части. Изготовление неучтенных экземпляров ключа и несоблюдение правил хранения ключей создают возможности беспрепятственного использования их в целях совершения хищения денег из кассы.

Перед открытием помещения кассы и сейфа казначей обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток на окнах казначей должен немедленно доложить об этом командиру воинской части и начальнику финансового органа. Последний обязан поставить в известность о происшествии начальника довольствующего финансового органа, а командир воинской части должен назначить расследование происшедшего. После обследования состояния и существа повреждений лицом, производящим расследование, по разрешению командира части сейф может быть вскрыт в присутствии назначенной им комиссии для проверки имеющегося остатка наличия денежных средств и ценностей, находящихся в кассе. Проверка производится до начала кассовых операций, то есть до ее завершения никакие суммы из кассы не выдаются и в кассу не принимаются. О результатах проверки составляется акт, который подписывается всеми участвующими в ней лицами и утверждается командиром части, который в необходимых случаях ставит в известность о происшедшем военного прокурора.

Транспортировка наличных денег

Для обеспечения сохранности наличных денег при их транспортировке из учреждения банка командир части выделяет транспорт и вооруженную охрану (Директива Министра обороны РФ "О нарушениях в обеспечении сохранности денежных средств в армии и на флоте и мерах по их устранению" от 10.03.1993 N Д-17).

Получение наличных денег с лицевого счета военного учреждения в органе Федерального казначейства или учреждении Банка России производится казначеем, а при отсутствии по штату должности казначея - начальником финансового органа или должностным лицом, назначаемым для этой цели приказом руководителя военного учреждения. В случае если для получения наличных денег назначается лицо из состава гражданского персонала, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Вооруженную охрану казначея должны обеспечить специально отобранные военнослужащие. Они назначаются приказом, с ними проводятся специальные занятия и тренировки, в ходе которых отрабатываются практические действия охраны в различных ситуациях.

Начальник штаба воинской части под роспись в журнале инструктажа обязан проинструктировать охрану о порядке обеспечения сохранности наличных денег в пути следования от учреждения банка до помещения кассы. При этом должны быть просчитаны возможные варианты взаимодействия казначея и охраны при нападении и на сложных участках маршрута. От подготовленности охраны, надежности транспортного средства зависит не только сохранность перевозимых денег, но порой и жизнь задействованных людей.

В качестве транспортного средства достаточную надежность представляет автомобиль с закрытым салоном. В некоторых случаях в воинских частях, размещенных в отдельных гарнизонах, в малонаселенной местности, для перевозки больших сумм денег используются бронированные машины. До выезда из воинской части казначей с начальником финансового органа должен убедиться в исправности и надежности выделенного транспортного средства. Не следует разглашать информацию о сроке выезда в учреждение банка и возвращения в воинскую часть, а также маршрут следования.

Для перевозки наличных денег казначей должен иметь прочный чемодан (портфель), запирающийся на замок.

Запрещается перевозить наличные деньги городским или попутным транспортом, следовать пешком, а также брать в салон машины не назначенных командиром части для доставки наличных денег попутных пассажиров.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью

Несоблюдение порядка хранения денежных средств влечет за собой административную ответственность по ст. 15.1 КоАП РФ. На должностных лиц налагается административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.

О. Платцева,

эксперт журнала "Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 8, август 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Указ Президента РФ от 10.11.2007 N 1495 "Об утверждении общевоинских уставов Вооруженных Сил РФ" (вместе с Уставом внутренней службы Вооруженных Сил РФ, Дисциплинарным уставом Вооруженных Сил РФ, Уставом гарнизонной и караульной служб Вооруженных Сил РФ).