Будут ли ИФНС взыскивать "НДФЛ с долгов" (А. Якушев, журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2017 г.)

Будут ли ИФНС взыскивать "НДФЛ с долгов"

Журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2017 г., с. 21.

Банки и сотовые операторы начали уведомлять налоговую службу о невыплаченных кредитах физлиц и о полученных, но не оплаченных клиентами услугах связи - так называемых "безнадежных долгах", которые пришлось списать. При этом и те, и другие "не исключают, что доходы физических лиц, возникшие в даты таких списаний, будут обложены НДФЛ по ставке 13%". В том, что у граждан появилась веская причина для паники, сомневается налоговый юрист Александр Якушев.

О своих обязательствах перед налоговиками клиентов уже предупредили "Ростелеком" и "Вымпелком". На сайтах операторов указано, что в связи с изменением законодательства "не оплаченные услуги связи по истечении срока давности (от трех лет) признаются получением экономической выгоды пользователем", с которой последние должны уплатить НДФЛ по ставке 13% в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ. Компании также ссылаются на подпункт 5 пункта статьи 223 Налогового кодекса РФ, по которому датой фактического получения дохода считаются списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Теория и практика

Стоит ли спорить, что, если человек получил материальные блага (товары, работы, услуги), но за них не заплатил, его материальное положение улучшилось. То есть возник доход в виде экономической выгоды. Поэтому основания для возникновения у человека обязанности платить налог в случае списания продавцом его задолженности есть. Отмечу, что необходимость для физлица платить НДФЛ по ставке 13%, если его долг списан по истечении срока давности, никаким нововведением не является. Новшество состоит в другом - раньше компании не были обязаны сообщать о таких долгах в ФНС. Изменения, которые вступили в силу с 2016 года, призваны были лишь уточнить момент возникновения этого дохода.

Примечание. Ситуация с взысканием налога может радикально измениться только в случае введения внесудебного порядка взыскания с граждан, но и это не послужит реальным стимулом для добровольного погашения долга, ведь "злостным неплательщикам" выгоднее когда-нибудь потерять максимум 13%, а не всю сумму долга.

Единственное, в чем лично я очень сомневаюсь, так это в эффективности такой меры воздействия. Большого притока денег в госказну данная инициатива однозначно не принесет. В случае с сотовыми операторами общий объем безнадежной задолженности может исчисляться миллиардами, но с большинства конкретных долгов налоги не превысят нескольких сотен рублей. Взыскать их во внесудебном порядке у налоговиков не получится. Для обращения же в суд налоговая задолженность по каждому физлицу должна составить не менее тысячи рублей. В общем, механизм администрирования слишком затратный по сравнению с возможным результатом.

Что касается опасности с легкой руки судебных приставов стать "невыездными", то в данном случае она сильно преувеличена.