Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по итогам I квартала 2017 года получила убыток (расходы превысили доходы). Соответственно, авансовый платеж за I квартал 2017 года не начисляется и не уплачивается. Нужно ли уплачивать минимальный налог за I квартал 2017 года? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г.)

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", по итогам I квартала 2017 года получила убыток (расходы превысили доходы). Соответственно, авансовый платеж за I квартал 2017 года не начисляется и не уплачивается. Нужно ли уплачивать минимальный налог за I квартал 2017 года?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г., с. 74-75.

Нет, при получении убытка за I квартал 2017 года авансовый платеж равен 0 руб., других налоговых платежей в данном случае гл. 26.2 НК РФ не установлено.

Обоснование. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ "упрощенцы", применяющие объект налогообложения "доходы минус расходы", уплачивают минимальный налог за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Из приведенных норм следует, что если организация, применяющая объект налогообложения "доходы минус расходы", по итогам I квартала 2017 года получила убыток, то авансовый платеж за I квартал 2017 года будет равен 0 руб. При этом никаких других налоговых платежей при УСНО за I квартал 2017 года уплачивать не надо - в связи с тем, что минимальный налог уплачивается только по итогам налогового периода, то есть за календарный год.

1 апреля 2017 г.