Вопрос: Как отразить в бухгалтерской отчетности операции по перечислению и возврату бюджетным (автономным) учреждением обеспечительных (залоговых) платежей заказчику при осуществлении закупочных процедур (в том числе операций по зачету взаимных требований (удержанию из перечисленной суммы залога платы за использование программного обеспечения специализированной электронной торговой площадки))? (журнал "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Как отразить в бухгалтерской отчетности операции по перечислению и возврату бюджетным (автономным) учреждением обеспечительных (залоговых) платежей заказчику при осуществлении закупочных процедур (в том числе операций по зачету взаимных требований (удержанию из перечисленной суммы залога платы за использование программного обеспечения специализированной электронной торговой площадки))?

О. Сизонова,

главный редактор журнала "Учреждения физической культуры

и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г., с. 76-77.

Операции по перечислению и возврату бюджетным (автономным) учреждением обеспечительных (залоговых) платежей заказчику при осуществлении конкурсных процедур закупок отражаются в бухгалтерской отчетности:

- в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

- в отчете о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723).

Операции по зачету взаимных требований (удержанию из перечисленной суммы залога платы за использование программного обеспечения специализированной электронной торговой площадки) отражаются:

- в отчете (ф. 0503737) как исполнение плановых назначений без движения средств учреждения (некассовые операции);

- в отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738) как исполнение денежных обязательств (некассовые операции).

Обоснование. В отчете (ф. 0503737) в разд. 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" согласно п. 44 Инструкции N 33н*(1) отражаются:

- по строке 591 - сумма поступлений денежных средств от возврата ранее перечисленных сумм денежных обеспечений (залогов);

- по строке 592 - сумма выбытия денежных средств при перечислении денежных обеспечений (залогов).

В случае если в бухгалтерском учете производилась операция по исполнению принятого к учету обязательства путем зачета взаимных требований (удержание из перечисленной суммы залога платы за использование программного обеспечения специализированной электронной торговой площадки), данная операция отражается в графе 8 отчета (ф. 0503737) как некассовая операция.

В отчете (ф. 0503723) в разд. 3 "Изменение остатков средств" в соответствии с п. 55.1 Инструкции N 33н отражаются:

- по строке 431 - сумма перечисленных денежных обеспечений (залогов);

- по строке 432 - сумма поступлений от возврата указанных сумм в положительном значении (со знаком плюс).

При этом операция по зачету взаимных требований в отчете (ф. 0503723) не отражается.

В отчете (ф. 0503738) по коду вида финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность) отражается объем принятых обязательств (денежных обязательств) в размере платы за использование программного обеспечения специализированной электронной торговой площадки (графы 6, 8), а также сумма исполненных денежных обязательств по некассовой операции (зачету взаимных требований в счет перечисленной суммы залога) (графа 9)). При этом в графе 9 не учитываются перечисленные учреждением суммы обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта (договора), иных залоговых платежей, задатков (п. 48 Инструкции N 33н).

Аналогичные разъяснения приводятся в Письме Минфина РФ N 02-06-10/11569.

1 мая 2017 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 N 33н.