Вопрос: Организация, с которой уже несколько лет мы не могли получить долг, ликвидирована. При этом выписку от налогового органа из единого госреестра они получили значительно позже указанной в этом документе даты регистрации факта прекращения деятельности. Можем ли мы теперь списать этот долг как безнадежный? На какую из этих дат - на дату получения должником выписки или на указанную в ней дату? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2008 г.)

Организация, с которой уже несколько лет мы не могли получить долг, ликвидирована. При этом выписку от налогового органа из единого госреестра они получили значительно позже указанной в этом документе даты регистрации факта прекращения деятельности.

Можем ли мы теперь списать этот долг как безнадежный? На какую из этих дат - на дату получения должником выписки или на указанную в ней дату?

К сведению!

К убыткам налогоплательщика, приравненным к внереализационным расходам, отнесены суммы безнадежных долгов, а также суммы других долгов, нереальных ко взысканию (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если задолженность отвечает критериям безнадежного долга, установленным ст. 266 НК РФ, она может быть учтена в составе внереализационных расходов в целях главы 25 НК РФ на основании ст. 265 НК РФ.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Данный факт подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (статьи 6 и 7 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Долг, соответственно, станет объективно безнадежным (письмо УФНС России по г. Москве от 14.09.2006 N 20-12/838337).

Налоговый кодекс РФ специально никак не регламентирует дату включения сумм безнадежных долгов в расходы (убытки) в ситуации ликвидации должника-контрагента.

На наш взгляд, указанные долги следует учитывать в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций в том налоговом периоде, в котором была совершена запись в ЕГРЮЛ о ликвидации организации-должника (см. также письмо Минфина России от 15.02.2007 N 03-03-06/1/98).

Но поскольку вы узнали об этом факте позже, вашей организации необходимо подать за соответствующий налоговый период уточненную налоговую декларацию.

Э. Головина,

эксперт "ЭЖ"

1 июля 2008 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 7, июль 2008 г.