Вопрос: Какие санкции после 01.01.2017 применяются за несвоевременное представление расчетов по страховым взносам? (журнал "Бухгалтер Крыма", N 4, апрель 2017 г.)

Какие санкции после 01.01.2017 применяются за несвоевременное представление расчетов по страховым взносам?

Н.К. Сенин,

эксперт журнала "Бухгалтер Крыма"

Журнал "Бухгалтер Крыма", N 4, апрель 2017 г., с. 60-62.

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов передано от внебюджетных фондов налоговым органам. В целях контроля за их уплатой утверждена форма расчета по страховым взносам*(1).

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ данный расчет представляется в ИНФС не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Обратите внимание! Крайний срок для представления расчета по страховым взносам, уплаченным в ПФР, с 01.01.2017 уменьшился с примерно полутора месяцев*(2) после окончания расчетного периода до одного месяца.

То есть за I квартал 2017 года данный расчет надо будет представить не позднее 02.05.2017 с учетом праздничного дня и переноса выходных дней.

В случае несоблюдения законодательно установленных сроков сдачи отчетности по страховым взносам, в том числе за отчетные периоды, налоговые органы применяют к нарушителям п. 1 ст. 119 НК РФ. Согласно этой норме с нарушителей взыскивается штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (см. Письмо ФНС России от 30.12.2016 N ПА-4-11/25567).

Кроме этого, должностные лица плательщика страховых взносов за нарушение срока представления расчета по страховым взносам могут быть оштрафованы налоговым органом в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Популярной формой привлечения налогоплательщиков к ответственности за непредставление налоговых деклараций у налоговиков является приостановление операций по расчетным счетам налогоплательщика. Это происходит в соответствии со ст. 76 НК РФ.

Но в пп. 1 п. 3 данной статьи говорится о возможности подобной санкции только в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации и совсем не говорится о расчете по страховым взносам.

Следовательно, плательщикам страховых взносов пока не угрожает приостановка их операций по расчетным счетам, если они опоздают с представлением расчета по страховым взносам, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-11/551@. Это подтвердил Минфин в Письме от 12.01.2017 N 03-02-07/1/556.

В соответствии со ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" с 01.01.2017 страхователи по-прежнему должны представлять расчет по страховым взносам в ФСС, но теперь это будет отдельный расчет в отношении соответствующего вида социального страхования (его форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФСС России от 26.09.2016 N 381).

Данный расчет представляется на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В Федеральный закон N 125-ФЗ введена новая гл. IV.3 *(3), в которой теперь предусмотрены меры ответственности для страхователей по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Она применяется с 01.01.2017.

Согласно ст. 26.30 Федерального закона N 125-ФЗ непредставление страхователем расчета по данному виду страхования в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Если страхователь должен был представить расчет в электронном виде, но сделал это в бумажном, то на него будет наложен штраф в размере 200 руб.

К сведению. Согласно п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, и вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает такой предел, представляют расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган страховщика в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Мера ответственности в виде приостановки операций страхователя по его расчетным счетам Федеральным законом N 125-ФЗ ни в каких случаях не предусмотрена.

Но согласно ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в действующей с 01.01.2017 редакции нарушение установленных сроков представления указанного расчета в территориальные органы ФСС влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

1 апреля 2017 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

*(2) Пункт 1 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

*(3) Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ.