Вопрос: Облагается ли НДФЛ выплаченная работнику по решению суда сумма возмещения морального вреда и компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы? (журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г.)

Облагается ли НДФЛ выплаченная работнику по решению суда сумма возмещения морального вреда и компенсации за нарушение срока выплаты заработной платы?

Л. Семина,

эксперт журнала "Учреждения культуры и искусства:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г., с. 66-68.

Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. При этом обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Помимо компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ, в силу ст. 21, 237 ТК РФ работник имеет право на компенсацию морального вреда, причиненного ему любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя, в том числе при нарушении его имущественных прав (например, при задержке выплаты заработной платы).

В соответствии со ст. 237 ТК РФ компенсация морального вреда возмещается в денежной форме в размере, определяемом по соглашению работника и работодателя, а в случае спора факт причинения работнику морального вреда и размер компенсации определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с возмещением вреда, исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

На основании указанной нормы НК РФ денежные компенсации, а также суммы возмещения вреда, выплаченные в связи с нарушением сроков выплаты заработной платы, не подлежат обложению НДФЛ. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 28.02.2017 N 03-04-05/11096.

1 апреля 2017 г.