Вопрос: Организация в течение квартала осуществляла операции, указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывая, что НДС с реализации был начислен, организация в налоговой декларации заявила вычет по НДС. Налоговый орган отказал в праве на применение вычета, сославшись на то, что заявление об отказе от освобождения операций от обложения НДС следовало представить не позднее 1-го числа квартала, фактически заявление подано за несколько дней до направления декларации по НДС. Можно ли отстоять право на вычет в судебном порядке? (журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г.)

Организация в течение квартала осуществляла операции, указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ. Учитывая, что НДС с реализации был начислен, организация в налоговой декларации заявила вычет по НДС. Налоговый орган отказал в праве на применение вычета, сославшись на то, что заявление об отказе от освобождения операций от обложения НДС следовало представить не позднее 1-го числа квартала, фактически заявление подано за несколько дней до направления декларации по НДС. Можно ли отстоять право на вычет в судебном порядке?

А.И. Серова,

эксперт журнала

"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г., с. 15-16.

Да, у организации есть шансы доказать, что отказ в вычете является незаконным.

Обоснование. В соответствии с п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 этой статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого организация намерена отказаться от освобождения. При этом не допускается отказ на срок менее одного года.

Согласно правовой позиции ВС РФ (см. Определение от 21.02.2017 N 305-КГ16-14941 по делу N А40-89628/2015) данный срок пресекательным не является, законом не определены негативные последствия его пропуска.

В качестве письменного заявления (заявления, составленного в электронной форме) о налоговых льготах может рассматриваться налоговая декларация (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Право на налоговую льготу, не использованную в предыдущих налоговых периодах, налогоплательщик может реализовать в том числе путем подачи уточненной налоговой декларации (п. 5 Постановления N 57*(1)).

В названном определении Судебная коллегия ВС РФ также указала, что льготным режимом налогообложения может являться возможность начислять НДС при реализации им работ (услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, получая в связи с этим право на возмещение из бюджета соответствующей части "входящего" НДС. Воспользоваться правом на вычет организация вправе в течение трехлетнего срока (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Учитывая сформированную ВС РФ правовую позицию, а также то, что указанный трехлетний срок не нарушен, считаем: шансы отстоять в судебном порядке право на вычет НДС являются высокими.

1 апреля 2017 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".