Вопрос: Контрагент (генеральный подрядчик, арендатор и т.п.) несвоевременно погасил задолженность. Суд принял решение о взыскании с него пеней. Вправе ли организация (субподрядчик, арендодатель) учесть дебиторскую задолженность в виде суммы неустойки при формировании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли? (журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г.)

Контрагент (генеральный подрядчик, арендатор и т.п.) несвоевременно погасил задолженность. Суд принял решение о взыскании с него пеней. Вправе ли организация (субподрядчик, арендодатель) учесть дебиторскую задолженность в виде суммы неустойки при формировании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли?

Д.В. Дурново,

главный редактор ИД "Аюдар Инфо"

Журнал "Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г., с. 28.

Нет, не вправе.

Обоснование. Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, непогашенная в установленный договором срок и необеспеченная залогом, поручительством, банковской гарантией. Поэтому при формировании резерва по сомнительным долгам не может учитываться задолженность по уплате неустоек (пени, штрафов). Такой позиции придерживается Минфин (письма от 15.06.2012 N 03-03-06/1/308 и от 23.10.2012 N 03-03-06/1/562) и арбитражные суды (Постановление ФАС МО от 04.02.2013 по делу N А40-8920/11-116-23).

1 апреля 2017 г.