Вопрос: Каким образом в программе отразить вычет НДС при приобретении основного средства (ОС) после его отражения на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"? (журнал "БУХ.1С", N 4, апрель 2017 г.)

Каким образом в программе отразить вычет НДС при приобретении основного средства (ОС) после его отражения на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы"?

Журнал "БУХ.1С", N 4, апрель 2017 г.

Налоговым кодексом РФ установлено, что при приобретении основных средств, оборудования к установке или нематериальных активов вычеты НДС производятся в полном объеме после принятия на учет данных объектов (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Длительное время представители Минфина России и ФНС России указывали, что право на вычет сумм налога при приобретении основного средства возникает у покупателя только после принятия его к учету, то есть отражения актива в составе основного средства на счете 01 "Основные средства" (см. письма Минфина России от 30.06.2016 N 03-07-11/38360, от 12.02.2015 N 03-07-11/6141, от 29.01.2013 N 03-07-14/06, от 24.01.2013 N 03-07-11/19, ФНС России от 05.04.2005 N 03-1-03/530/8@).

Однако в 2016 году Минфин России пересмотрел свою позицию. В письме от 18.11.2016 N 03-07-11/67999 финансовое ведомство разъяснило, что вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику при приобретении основного средства, производится после принятия его на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Суммы предъявленного налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ могут быть заявлены к вычету в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных основных средств (см. письмо Минфина России от 12.02.2015 N 03-07-11/6141).

При этом для ОС не допускается принятие к вычету налога на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение этих трех лет (см. письма Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293, от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).

Начиная с версии 3.0.45 в программе "1С:Бухгалтерия 8" вычет НДС при приобретении основных средств может быть заявлен в соответствии с письмом Минфина России от 18.11.2016 N 03-07-11/67999, то есть не дожидаясь отражения этих активов на счете 01 "Основные средства".

Поступление основного средства, первоначальная стоимость которого формируется с учетом дополнительных расходов, отражается в программе документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел Покупки).

Для регистрации полученного счета-фактуры необходимо в поля Счет-фактура N и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Если покупатель не ведет раздельный учет, то в документе Счет-фактура полученный для упрощенного заявления к вычету суммы входного НДС будет присутствовать флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Однако вне зависимости от наличия данного флага вычет входного налога на добавленную стоимость при приобретении объекта основного средства производится только после выполнения регламентной операции Формирование записей книги покупок (раздел Операции -> Регламентные операции НДС).

Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности выполняется автоматически по команде Заполнить. В табличной части отражаются суммы НДС по основным средствам, в том числе и принятым к учету на счет 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств". Таким образом, принятие к учету приобретенного объекта в качестве основного средства теперь не влияет на применение вычета по налогу на добавленную стоимость.

1 апреля 2017 г.