Вопрос: Крымская организация перерегистрировалась по российским законам 15.07.2014. На эту дату в балансе была отражена сумма долга китайскому поставщику в сумме 20 тыс. долл. США за уже поставленный товар. Нужно ли было с 15.07.2014 определять курсовые или суммовые разницы? На сегодняшний день сумма долга перед поставщиком не погашена (журнал "Бухгалтер Крыма", N 5, май 2017 г.)

Крымская организация перерегистрировалась по российским законам 15.07.2014. На эту дату в балансе была отражена сумма долга китайскому поставщику в сумме 20 тыс. долл. США за уже поставленный товар. Нужно ли было с 15.07.2014 определять курсовые или суммовые разницы? На сегодняшний день сумма долга перед поставщиком не погашена.

М.О. Денисова,

эксперт журнала "Бухгалтер Крыма"

Журнал "Бухгалтер Крыма", N 5, май 2017 г., с. 26-27.

Согласно вопросу с 15.07.2014 по текущий момент в учете организации числится кредиторская задолженность перед китайским поставщиком в сумме 20 тыс. долл. США (задолженность, выраженная и подлежащая погашению в иностранной валюте). Данное обязательство в силу бухгалтерского и налогового законодательства подлежало переоценке по следующим правилам:

1) в бухгалтерском учете: на каждую отчетную дату (п. 7, 8 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"*(1)), то есть как минимум по состоянию на 31.12.2014, 31.12.2015 и 31.12.2016 (при условии, что организация не составляет промежуточной отчетности);

2) в налоговом учете:

- в 2014 году - на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ в редакциях, действовавших до 2015 года), то есть либо ежемесячно, либо ежеквартально, в зависимости от того, какой период для организации является отчетным (см. ст. 285 НК РФ);

- в 2015, 2016 и 2017 годах - на последнее число текущего месяца (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ в обновленной редакции).

И в бухгалтерском, и в налоговом учете возникающие разницы следует считать курсовыми.

Обратите внимание! Согласно п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ*(2) суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации. В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня возникновения задолженности, поэтому, полагаем, переоцениваемая задолженность организации перед китайским поставщиком может попасть в категорию долгов, подлежащих списанию с баланса организации.

1 мая 2017 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Утверждено Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

*(2) Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.