Новые правила заполнения платежек в 2017 году (М.В. Подкопаев, журнал "Бухгалтер Крыма", N 5, май 2017 г.)

Новые правила заполнения платежек в 2017 году

М.В. Подкопаев,

редактор журнала "Бухгалтер Крыма"

Журнал "Бухгалтер Крыма", N 5, май 2017 г., с. 67-70.

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ установлена возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом, для чего внесено изменение в п. 1 ст. 45 НК РФ*(1). Хотя эта возможность была предоставлена с момента вступления данного закона в силу, то есть с 30.11.2016, но фактически не использовалась, так как было неясно, как должны оформляться соответствующие платежные документы.

Теперь эта проблема решена, поскольку, прежде всего, с этой целью принят Приказ Минфина России от 05.04.2017 N 58н (опубликован на портале www.pravo.gov.ru 14.04.2017 и вступил в силу через 10 дней после публикации).

Кроме того, данный приказ учитывает поправки в НК РФ, связанные с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам.

Налоговики в отсутствие данного приказа вынуждены были давать разъяснения по поводу статусов плательщиков страховых взносов в виде писем. Теперь эти разъяснения в основном оказались учтены финансистами.

Оформление реквизитов при уплате за иное лицо

Правила указания реквизитов в платежных документах установлены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Теперь в него внесены поправки.

В пункте 4 приложения 1 к данному приказу теперь указывается, как заполняют распоряжения о переводе денежных средств законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, а также иные лица, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей.

Они заполняют реквизиты таким образом:

Реквизит	Порядок заполнения
ИНН плательщика	Значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в этом реквизите указывается ноль ("0")
КПП плательщика	Значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в этом реквизите указывается ноль ("0")
Плательщик, в том числе:	Информация о плательщике - законном, уполномоченном представителе или ином лице, осуществляющем платеж
для юридических лиц	Наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ
для индивидуальных предпринимателей	Фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"
для глав крестьянских (фермерских) хозяйств	Фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ"
для физических лиц	Фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, приведены в приложении 2 к Приказу Минфина России N 107н. В пункте 2 этого приложения теперь указано, что эти правила распространяются и на законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством РФ обязанность плательщика по уплате платежей в бюджет РФ.

Согласно п. 13 данного приложения в поле "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств упомянутые лица указывают:

Информация	Порядок указания
ИНН лица, осуществляющего платеж	Данная информация указывается первой в реквизите. Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак "//".
КПП лица (кроме индивидуальных предпринимателей, глав КФХ, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж	Он же используется для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите
Наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется	Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите, используется знак "//"
Для индивидуального предпринимателя	Фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "ИП"
Для главы КФХ	Фамилия, имя, отчество (при его наличии) и в скобках - "КФХ"
Для физических лиц	Фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства)

Уполномоченные представители в реквизите "Назначение платежа" указывают также номер и дату нотариально заверенной доверенности.

О страховых взносах и статусе плательщика

Добавим также, что положения Приказа Минфина России N 107н, которые распространялись на правила заполнения платежных документов при перечислении налогов и сборов, теперь относятся и к перечислению страховых взносов, поскольку страховые взносы администрируют налоговые органы.

Ранее для страховых взносов особые правила заполнения платежных документов были указаны в приложении 4 к Приказу Минфина N 107н. Теперь особенности, указанные в этом приложении, к страховым взносам не относятся.

Имеются в виду, конечно, только те страховые взносы, которые администрируются налоговыми органами. Страховые взносы, уплачиваемые на обязательное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, очевидно, отражаются в платежных документах в прежнем порядке.

Кроме того, изменено и приложение 5 к Приказу Минфина N 107н. В нем перечисляются коды статусов, которые указываются в поле 101 "Статус плательщика" распоряжения о переводе денежных средств.

В частности, статус "01" указывается налогоплательщиком (плательщиком сборов) - юридическим лицом. Этот же статус теперь указывает и плательщик страховых взносов, иных платежей, администрируемых налоговым органом. Ранее такие плательщики указывали статус "08". Теперь этот статус указывают плательщики взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний.

Главы КФХ при уплате налогов и сборов указывают статус "12". Теперь это требование распространяется и на уплату ими страховых взносов.

Добавим, что статус "06" указывает участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо. Но теперь, за исключением получателя международного почтового отправления, для этого случая предназначен новый статус - "28".

Обратите внимание! При составлении распоряжения о переводе денежных средств законные, уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица, исполняющие в соответствии с законодательством РФ обязанность плательщика по уплате платежей в бюджет РФ, указывают показатель статуса плательщика, чья обязанность исполняется.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Подробно об этом рассказано в статье "Повышенные пени, уплата налога за налогоплательщика и другие новшества в администрировании налогов с 01.01.2017", 2017, N 1, стр. 68.