Вопрос: Физическое лицо, налоговый резидент РФ, получает доход от деятельности за рубежом (в Германии) на немецкий банковский счет. Какой налог он должен платить в РФ с этого дохода, учитывая условие о недопущении двойного налогообложения? Какие (в какой форме и от кого) нужно иметь подтверждающие документы о размере уплаченного налога в Германии? При определении резидентства в РФ применяется норма "более 183 дней в течение любых 12 месяцев подряд". Как это работает на практике и как увязывается с налоговым периодом с 1 января по 31 декабря? Получается, бухгалтерия должна каждый месяц проверять сотрудников на резидентство и пересчитывать НДФЛ за предыдущие 12 месяцев... (Правовед.RU, октябрь 2016 г.)

Физическое лицо, налоговый резидент РФ, получает доход от деятельности за рубежом (в Германии) на немецкий банковский счет. Какой налог он должен платить в РФ с этого дохода, учитывая условие о недопущении двойного налогообложения? Какие (в какой форме и от кого) нужно иметь подтверждающие документы о размере уплаченного налога в Германии? При определении резидентства в РФ применяется норма "более 183 дней в течение любых 12 месяцев подряд". Как это работает на практике и как увязывается с налоговым периодом с 1 января по 31 декабря? Получается, бухгалтерия должна каждый месяц проверять сотрудников на резидентство и пересчитывать НДФЛ за предыдущие 12 месяцев? Если актер часто бывает за рубежом в командировках от российского театра (оплату за командировки получает в РФ), и период его отсутствия в РФ превысил 183 дня, он считается нерезидентом РФ и должен платить НДФЛ в размере 30%?

Доходы, полученные за пределами территории РФ, налоговый резидент должен задекларировать в РФ по ставке 13% и вправе зачесть уплаченный за рубежом налог с соблюдением правил ст. 232 Налогового кодекса РФ.

При выплате дохода каждый месяц определяется налоговый статус и ставка НДФЛ.

Если актер часто бывает за рубежом в командировках от российского театра и период его отсутствия в РФ превысил 183 дня, он считается нерезидентом РФ и должен платить НДФЛ в размере 30%.

Исключение предусмотрено ст. 207 НК РФ только для лечения, обучения и работы на морских месторождениях углеводородного сырья, а также для военных и командированных на работу госслужащих.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Статус определяется на дату выплаты дохода, при этом берутся 12 месяцев подряд, как указано в ст. 207 НК РФ. На эту тему есть разъяснения Минфина - и о порядке расчета, и о перерасчете при изменения статуса.

Е. Белкина

Правовед.RU

19 октября 2016 г.