Вопрос: Отец, работающий пенсионер, в 2013 г. приобрел квартиру за 1 600 000 руб. и в том же году подал заявление (3-НДФЛ) на налоговый вычет. Начиная с 2013 г. у него не удерживают НДФЛ (13 %). Прошло уже 3 года (заканчивается 2016 г.), но зарплата у отца небольшая - размер имущественного вычета составил всего половину указанной в декларации суммы. Может ли отец вернуть оставшуюся часть уплаченного НДФЛ за предшествующие периоды? (Правовед.RU, декабрь 2016 г.)

Отец, работающий пенсионер, в 2013 г. приобрел квартиру за 1 600 000 руб. и в том же году подал заявление (3-НДФЛ) на налоговый вычет. Начиная с 2013 г. у него не удерживают НДФЛ (13 %). Прошло уже 3 года (заканчивается 2016 г.), но зарплата у отца небольшая - размер имущественного вычета составил всего половину указанной в декларации суммы. Может ли отец вернуть оставшуюся часть уплаченного НДФЛ за предшествующие периоды?

Конкретно по вашей ситуации есть письмо Минфина РФ от 12.07.2016 N 03-04-05/40681, в котором говорится следующее:

"Вопрос. О получении физическим лицом, являющимся пенсионером с 2016 г., остатка имущественного вычета по НДФЛ, образовавшегося по итогам 2014 г.

Ответ. Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ и разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2014 г. налогоплательщиком была приобретена квартира. С февраля 2016 г. налогоплательщик является пенсионером. В 2015 г. налогоплательщиком была представлена декларация за 2014 г., по которой образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в отношении правоотношений, возникших до 1 января 2016 г.), при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ, у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более 3, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

При этом, учитывая положения ст. 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается.

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2013 и 2012 гг. путем представления в 2016 г. налоговых деклараций за соответствующие налоговые периоды.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян".

Таким образом, вы еще можете успеть подать до конца 2106 г. налоговую декларацию за 2012 г. и вернуть налог, уплаченный за тот год. В 2017 г. вы это сделать уже не сможете.

М. Крохалев

Правовед.RU

19 декабря 2016 г.