Вопрос: Как КПК с помощью форм отчетности, установленных Указанием Банка России от 25.07.2016 N 4083-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива" (далее - Указание N 4083-У) может проверить соблюдение финансовых нормативов? (ответ Банка России, июнь 2017 г.)

Как КПК с помощью форм отчетности, установленных Указанием Банка России от 25.07.2016 N 4083-У "О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности и отчет о персональном составе органов кредитного потребительского кооператива" (далее - Указание N 4083-У) может проверить соблюдение финансовых нормативов?

ГАРАНТ:

Настоящий вопрос и ответ Банка России связан с порядком расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов, установленным Указанием Банка России от 28 декабря 2015 г. N 3916-У "О числовых значениях и порядке расчета финансовых нормативов кредитных потребительских кооперативов"

Для расчета финансовых нормативов в соответствии с Указанием N 3916-У КПК следует руководствоваться первичными данными бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

Расчет финансовых нормативов КПК с помощью форм отчетности, установленных Приложением 1 к Указанию N 4083-У (Отчет о деятельности кредитного потребительского кооператива (далее - Отчет), является дополнительной формой самоконтроля для КПК, которая без использования первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности позволяет дистанционно проверить соблюдение КПК финансовых нормативов с учетом допущений, связанных с особенностями учетной политики, отдельных видов активов и обязательств и отнесения их к той или иной группе в зависимости от срока их погашения.

В соответствии с пунктом 13 Порядка составления Отчета показатели раздела II "Балансовые показатели" указываются аналогично показателям, указываемым в бухгалтерском балансе КПК, с учетом корректировок на суммы созданных резервов и других корректирующих сумм, предусмотренных нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

При заполнении строк 1.1, 1.2, 3.1, 3.1.1, 3.1.2, 3.2, 3.2.1 и 3.2.2 раздела II "Балансовые показатели" Отчета следует руководствоваться формулировками названий строк. Например, информация о выданных и привлеченных займах отражается в том размере, в котором она содержится в бухгалтерской (финансовой) отчетности, независимо от того, какие еще показатели группируются по данным строкам бухгалтерской (финансовой) отчетности в связи с особенностями учетной политики организации и требованиями к ее формированию, то есть, обязательства по выданным и привлеченным займам отражаются без учета начисленных процентов, но с учетом корректировки на сумму сформированных РВПЗ.

При расчете финансового норматива ФН3 значение ЗЗ определяется на основе показателей раздела II "Балансовые показатели" Отчета, указываемых с учетом корректировок на суммы сформированных РВПЗ и других корректирующих сумм, предусмотренных нормативными актами, а значение ЗЗЧ(АЛ) - на основе показателей раздела IV "Сведения о деятельности", указываемых без учета РВПЗ. В целях использования в числителе и знаменателе ФН3 сопоставимых показателей при определении значения ЗЗ сумму строк 1.1 и 1.2 раздела II "Балансовые показатели" Отчета необходимо увеличить на сумму сформированных РВПЗ по основному долгу (строка 35.1 раздела IV "Сведения о деятельности" Отчета).

При этом при расчете финансового норматива ФН7 значение ЗЗ указывается с учетом корректировки на РВПЗ.

В связи с тем, что Отчет не содержит данных о кредиторской задолженности по привлеченным средствам, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, и дебиторской задолженности по предоставленным займам, срок погашения которой наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты, финансовый норматив ФН8 рассчитывается только на основе первичных данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности.

Таким образом,

ФН1 = строка 2.2 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) х 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых не превышает 200:

ФН2 = (строка 20 раздела IV - строка 21 раздела IV) / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) х 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых составляет более 200:

ФН2 = строка 20 раздела IV / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) х 100%;

для КПК, число членов (пайщиков) которых не превышает 200:

ФН3 = (строка 26 раздела IV - строка 27 раздела IV) / (строки 1.1 + 1.2 раздела II + строка 35.1 раздела IV) х 100;

для КПК, число членов (пайщиков) которых составляет более 200:

ФН3 = строка 26 раздела IV / (строки 1.1 + 1.2 раздела II + строка 35.1 раздела IV) х 100;

ФН4 = строка 2.1 раздела II / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) х 100%;

ФН5 = (строки 3.1.3 + 3.2.3 раздела II) / (строки 3.1.1 + 3.1.2 + 3.2.1 + 3.2.2 раздела II) х 100%;

ФН6 = (строки 1.1.3 + 1.2.3 раздела II) / (строки 2.1 + 3.1 + 3.2 раздела II) х 100%;

ФН7 = (строки 1.12.1.1 + 1.12.2 + 1.12.3 + 1.12.4 + 1.3.2 + 1.4.2 + 1.1 + 1.2 раздела II) / (строки 3.1 + 3.2 раздела II) х 100%.

Банк России

www.cbr.ru

26 июня 2017 г.