Вход
Готовим декларацию по УСН за 2016 год (И. Рукавишников, журнал "Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2017 г.)
-
Готовим декларацию по УСН за 2016 год (И. Рукавишников, журнал "Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2017 г.)
-
Состав
Готовим декларацию по УСН за 2016 год
И. Рукавишников,
аудитор ООО "Гэлакси-Л"
Журнал "Налоговый учет для бухгалтера", N 3, март 2017 г., с. 58-67.
Совсем скоро организации и индивидуальные предприниматели должны представить результаты своей "упрощенной" деятельности за прошедший год, сдав в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Поговорим о том, как максимально быстро справиться с этой задачей и на что обратить внимание.
Форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (далее - Порядок). Организации по этой форме будут отчитываться впервые. Связано это с тем, что в прошлом году новая форма отчетности начала действовать тогда, когда компании уже отчитались*(1). Индивидуальные предприниматели отчитываются позже организаций практически на месяц: не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поэтому у них был выбор, по какой форме представлять отчет: вновь утвержденной или действовавшей ранее*(2) (письмо ФНС России от 12.04.2016 N СД-4-3/6389@).
Для тех, кто новую форму отчетности будет представлять впервые, остановимся на отличиях прежней и нынешней. Их немного. Выделим три главных отличия:
1. Первое и главное изменение касается организаций и ИП, которые применяют объект налогообложения "доходы" и уплачивают торговый сбор. Для них ввели новый раздел 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор". Актуально это только для налогоплательщиков г. Москвы, так как торговый сбор в настоящее время уплачивают только в столице.
2. В новую форму отчетности не нужно вписывать коды объектов налогообложения как это было раньше. Их названия уже внесены в названия соответствующих разделов.
3. Предусмотрена корректировка налоговых ставок для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы". Новшество связано с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ при доходном варианте учета налоговая ставка может составить от 1 до 6%. Кроме этого, налоговая ставка в размере 0% может быть установлена для ИП, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Правила, по которым нужно заполнять декларацию по УСН, не отличаются от тех, по которым организации и ИП заполняют другие формы отчетности. Поэтому остановимся лишь на главных моментах.
Основные требования к заполнению декларации (п. 2.1-2.4 Порядка):
- значения стоимостных показателей указываются в полных рублях (менее 50 коп. (0,5 ед.) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 ед.) и более округляются до полного рубля (целой единицы));
- должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- заполнение полей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
- заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными символами;
- в случае отсутствия данных ставится прочерк.
Не допускается (п. 2.3 Порядка):
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать декларации;
- скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
Состав
Декларация по УСН состоит из семи страниц. Однако все их представлять не нужно. В зависимости от режима налогообложения, который применяет организация или ИП, предусмотрен свой состав отчетности.
Объект "доходы"
Применяя данный объект налогообложения, организациям и индивидуальным предпринимателям в составе отчетности по УСН нужно представить:
- раздел 1.1;
- раздел 2.1.1;
- раздел 2.1.2 (если по виду деятельности уплачивается торговый сбор);
- раздел 3 (если являются получателями целевых средств).
Как видно из названий разделов, последние два из них (разделы 2.1.2 и 3) должны представить только плательщики торгового сбора или получатели целевых средств. Учитывая, что торговый сбор платят только в г. Москве, а получателей целевых средств и вовсе меньше, налогоплательщиков, которые должны представить разделы 2.1.2 и 3, немного. Большинство же должны представить помимо титульного листа разделы 2.1.1 и 1.1.
Раздел 2.1.1
Начать заполнять содержательную часть отчета нужно именно с этого раздела, а потом вернуться в начало (раздел 1.1) и вписать туда итог.
Заполняют раздел с того, что указывают в строке 102, производит ли налогоплательщик выплаты физическим лицам. Вписать "1" нужно, если организация или индивидуальный предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Значение "2" указывают ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Далее нужно указать суммы полученных доходов за весь 2016 г. (строка 113) и отдельно за первый квартал, полугодие и девять месяцев 2016 г. Соответствующие суммы нужно указать в строках 110-112.
К сведению. Заполняя строки, посвященные отражению доходов (110-113), нужно помнить порядок их определения (ст. 346.15 НК РФ):
- датой получения доходов является день поступления средств на счет в банке или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ);
- учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
- учитываются суммы предварительной оплаты (авансы) (письма Минфина от 24.02.2014 N 03-11-11/7599 и от 24.05.2013 N 03-11-11/18577).
Не учитывают в доходах поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (суммы задатка, полученные займы и т.д.) и облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35% (доходы по вкладам, дивиденды и т.д.) (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Вписав в декларацию свои доходы, переходим к тому, что указываем ставку налога, по которой уплачивался налог в каждом отчетном периоде 2016 г. Как уже было отмечено, в большинстве случаев это касается ИП на налоговых каникулах или организаций и бизнесменов, осуществляющих льготные виды деятельности, для которых региональные власти ввели пониженные ставки. Для большинства налогоплательщиков ставка налога составляет 6%. Каждый налогоплательщик вписывает "свою" налоговую ставку в строки 120-123.
Далее переходим к тому, что указываем сумму авансового платежа в каждом отчетном периоде 2016 г. и сумму налога за год. Для этого нужно умножить полученные доходы (коды строк 110-113) на налоговые ставки в соответствующем периоде (коды строк 120-123).
В строках 140-143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период (п. 6.9 Порядка).
Размер сумм, отражаемых по строкам 140-143, зависит от признака налогоплательщика, указанного по стр. 102:
- "1" - страховые взносы, уплаченные с выплат работникам, выплаченные пособия за счет средств работодателя, платежи по договорам добровольного страхования сотрудников. При этом суммы по строкам 140-143 не должны превышать 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей), указанной соответственно по строкам 130-133;
- "2" - уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей). При этом суммы по строкам 140-143 не должны быть больше исчисленного налога (авансовых платежей), указанных соответственно по строкам 130-133.
Раздел 2.1.2
Как уже было отмечено, данный раздел предназначен для отражения расчета сумм торгового сбора. В новом разделе отражается расчет торгового сбора, который уменьшает сумму единого налога (авансового платежа).
К сведению. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по доходам, полученным ими от осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли, и зачисляемого в бюджет г. Москвы, на общую сумму торговых сборов, уплаченных по каждому из объектов обложения сбором (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
При этом если организация или ИП осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, то на сумму торгового сбора они вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения, только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Поэтому налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
В разделе 2.1.2 по строкам 110-113, 130-133 и 140-143 данные заполняются по аналогии с разделом 2.1.1. При этом доходы нужно указать только те, по которым уплачивается торговый сбор.
Значения показателей, отраженные по кодам строк 110-143 раздела 2.1.2, должны быть включены в значения показателей по кодам строк 110-143 раздела 2.1.1. Если же организация или бизнесмен осуществляет только деятельность, с которой уплачивает торговый сбор, значения показателей по кодам строк 110-143 раздела 2.1.2 повторяются по кодам строк 110-143 раздела 2.1.1.
После того как внесены доходы, с них нужно рассчитать авансовые платежи и сам налог за 2016 г. И потом уже их уменьшить на страховые взносы и пособия работников, которые заняты в торговой деятельности (не больше, чем наполовину). Полученную суму уменьшают на торговый сбор.
По строкам 150-153 указывают сумму торгового сбора, уплаченного в отчетном (налоговом периоде). Показатели отражают нарастающим итогом с начала года. По строкам 160-163 - сумма торгового сбора, уменьшающая авансовые платежи или годовой налог (торговый сбор уменьшает только налог с доходов по торговой деятельности).
Раздел 1.1
Заполнив все данные, которые нужны нам для подведения итоговых показателей, переходим в раздел 1.1. Здесь отражают сумму налога (авансового платежа по налогу) по УСН, подлежащую уплате или уменьшению.
Строки 010, 030, 060, 090: код по ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя или месту нахождения организации. Строка 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указывают только при смене места жительства коммерсанта или смены нахождения организации (п. 4.2 Порядка).
Если же налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по кодам строк 030, 060, 090 проставляется прочерк.
По коду строки 020 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая к уплате по сроку не позднее двадцать пятого апреля отчетного года.
Значение показателя по данному коду строки определяют путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал (код строки 130 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (код строки 140 раздела 2.1.1).
Если же организация или ИП уплачивают торговый сбор, то в дополнение к этим суммам они уменьшают сумму исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал на сумму торгового сбора, уплаченного в течение первого квартала ((строка 130 - строка 140) раздела 2.1.1 - строка 160 раздела 2.1.2). Данный показатель указывается, если его значение больше или равно нулю. По аналогии со строкой 020 нужно заполнить и строки 040 (полугодие 2016 г. - сумма к уплате), 050 (полугодие 2016 г. - сумма налога к уменьшению), 070 (9 месяцев 2016 г. - сумма авансового платежа по налогу к уплате), 080 (9 месяцев 2016 г. - сумма авансового платежа по налогу к уменьшению). В строках 100 и 110 подводят итог за 2016 г. Строку 100 заполняют, если налог нужно доплатить, а строку 110 - если сумма налога за 2016 г. получилась к уменьшению.
Объект "доходы минус расходы"
Для организаций и ИП, которые применяют объект налогообложения "доходы минус расходы", в состав отчетности должны войти:
- раздел 1.2;
- раздел 2.2;
- раздел 3 (если получены целевые средства).
Большинство налогоплательщиков не являются получателем целевых средств, поэтому для них отчет будет состоять всего из трех страниц: титульного листа, разделов 1.2 и 2.2.
Раздел 2.2
Данный раздел служит для расчета "упрощенного" налога и минимального. Начинать заполнять декларацию нужно именно с этого раздела и только потом переходить к разделу 1.2.
Для начала отражают суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и весь 2016 г. (п. 8.2 Порядка). Для этого предусмотрены строки 210-213. Далее указывают суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 8.3 Порядка). Вписать эти значения необходимо в строки 220-223. Отдельно, по коду строки 230 указывают сумму убытка, полученного в предыдущие годы, уменьшающую налоговую базу за 2016 г. (п. 8.4 Порядка).
К сведению. Уменьшая налоговую базу на суммы понесенных убытков в прошлые налоговые периоды, необходимо помнить некоторые правила (п. 7 ст. 346.18 НК РФ):
- можно уменьшить налоговую базу на сумму убытков по итогам налогового периода (убыток не учитывается при расчете авансовых платежей за квартал, полугодие и 9 месяцев);
- снизить налоговую базу можно на всю сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых налогоплательщики применяли УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
- переносить убыток на будущие налоговые периоды допускается в течение 10 лет, следующих за тем периодом, в котором получен этот убыток;
- перенос убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они возникли.
Указав доходы и расходы, переходят к определению налоговой базы (240-243). Для этого из доходов (коды строк 210-213) вычитают расходы (коды строк 220-223).
Отдельно в декларации показывают суммы убытков за каждый из отчетных периодов 2016 г. (строки 250-252) и в общем за год (строка 253).
Теперь остается указать авансовые платежи по налогу, сумму налога за год и сумму минимального налога.
По коду строк 270-273 нарастающим итогом указывают сумму исчисленных авансовых платежей за первый квартал, полугодие, девять месяцев и сумму налога 2016 г. Для этого значения строк 240-243 умножают на соответствующие каждому отчетному периоду налоговые ставки (коды строк 260-263). Если в эти периоды организация или ИП получили убыток, то в эти строки нужно поставить прочерк (п. 8.15 Порядка).
В строке 280 указывают сумму минимального налога. Это 1% от полученных доходов за год (строка 213).
Раздел 1.2
В этом разделе указывают сумму налога (авансового платежа по налогу) и минимального налога, подлежащие уплате (уменьшению).
По строкам 010, 030, 060, 090 вписывают код по ОКТМО по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения организации. Строка 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места жительства ИП или смене места нахождения организации (п. 5.2 и п. 4.2 Порядка).
Далее показываем суммы авансовых платежей по налогу в каждом отчетном периоде 2016 г.: в строке 020 (сумму, подлежащую к уплате не позднее 25 апреля 2016 г.), строке 040 (не позднее 25 июля 2016 г.), по строке 070 (не позднее 25 октября 2016 г.).
По строкам 100 и 110 подводят итог за 2016 г. Строку 100 нужно заполнить, если организации или ИП предстоит доплатить налог. Доплачивают налог с учетом ранее исчисленных авансовых платежей (п. 5.8 Порядка).
Если же получилась сумма налога к уменьшению, то заполняют строку 110. При этом, если сумма исчисленного налога за налоговый период меньше суммы минимального налога (стр. 273 < стр. 280), то сумму налога к уменьшению указывают за минусом суммы минимального налога.
И последнюю строку в этом разделе (120) нужно заполнить, если организация или ИП должны заплатить минимальный налог.
Напомним, в каких случаях налогоплательщик должен заплатить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ):
- если по итогам года получен убыток и сумма налога равна нулю;
- если рассчитанная в общем порядке сумма налога меньше суммы минимального налога.
При этом организации или ИП вправе в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы либо увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Возвращаясь к заполнению декларации, отметим, что если сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код строки 280 раздела 2.2), меньше суммы авансовых платежей по налогу, указанных по кодам строк 020, 040, 070 раздела 1.2, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженных по кодам строк 050 и 080 раздела 1.2, то по коду строки 120 проставляется прочерк.
Теперь рассмотрим на примере, как организации заполнить декларацию по УСН за 2016 г.
Пример
ООО "Ромашка" занимается производством пенобетонных блоков. Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Для удобства все доходы и расходы компании представим в таблице нарастающим итогом в рублях.
Финансовые показатели организации за 2016 г., необходимые для заполнения декларации:
Как видно из представленной таблицы, за 9 месяцев 2016 г. сумма авансового платежа у компании была к уменьшению, но по итогам годам фирма должна доплатить 15 000 руб.
Как будут заполнены разделы 2.1 и 1.2 декларации по УСН, показано ниже.
Напоследок отметим, что организации должны помнить о том, что для них крайний срок представления отчетности по УСН за 2016 г. - 31 марта 2017 г., а для предпринимателей - 2 мая 2017 г.*(3)
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|1|4|0|2|0|0|2|0|-|-|
0301 2079 \-----------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП |7|7|1|4|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|
\-----------------/ \-----/
Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)
Показатели Код Значения показателей (в рублях)
строки
1 2 3
Сумма полученных доходов нарастающим итогом:
/-----------------------\
за первый квартал 210 |5|1|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
/-----------------------\
за полугодие 211 |6|4|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
/-----------------------\
за девять месяцев 212 |8|5|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
/-----------------------\
за налоговый период 213 |1|0|0|0|0|0|0|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
Сумма произведенных расходов нарастающим итогом:
/-----------------------\
за первый квартал 220 |5|6|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
/-----------------------\
за полугодие 221 |6|0|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
/-----------------------\
за девять месяцев 222 |8|8|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
/-----------------------\
за налоговый период 223 |9|0|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)
налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая /-----------------------\
налоговую базу за налоговый период 230 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\-----------------------/
Налоговая база для исчисления налога (авансового
платежа по налогу): /-----------------------\
за первый квартал 240 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 210 - стр. 220, если стр. 210 - стр. 220 > 0) \-----------------------/
/-----------------------\
за полугодие 241 |4|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 211 - стр. 221, если стр. 211 - стр. 221 >0) \-----------------------/
/-----------------------\
за девять месяцев 242 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 212 - стр. 222, если стр. 212 - стр. 222 > 0) \-----------------------/
/-----------------------\
за налоговый период 243 |1|0|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|
стр. 213 - стр. 223 - стр. 230, если стр. 213 - стр. 223 - \-----------------------/
стр. 230 >0
Сумма полученного убытка за истекший налоговый
(отчетный) период: /-----------------------\
за первый квартал 250 |5|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 < стр. 220) \-----------------------/
/-----------------------\
за полугодие 251 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 221 - стр. 211, если стр. 211 < стр. 221) \-----------------------/
/-----------------------\
за девять месяцев 252 |3|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 222 - стр. 212, если стр. 212 < стр. 222) \-----------------------/
/-----------------------\
за налоговый период 253 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 223 - стр. 213, если стр. 213 < стр. 223) \-----------------------/
Ставка налога (%):
/---\ /-\
за первый квартал 260 |1|5|.|-|
\---/ \-/
/---\ /-\
за полугодие 261 |1|5|.|-|
\---/ \-/
/---\ /-\
за девять месяцев 262 |1|5|.|-|
\---/ \-/
/---\ /-\
за налоговый период 263 |1|5|.|-|
\---/ \-/
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу):
/-----------------------\
за первый квартал 270 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 240 х стр. 260 / 100) \-----------------------/
/-----------------------\
за полугодие 271 |6|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 241 х стр. 261 / 100) \-----------------------/
/-----------------------\
за девять месяцев 272 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 242 х стр. 262 / 100) \-----------------------/
/-----------------------\
за налоговый период 273 |1|5|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 243 х стр. 263 / 100) \-----------------------/
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый /-----------------------\
период (ставка налога 1%) 280 |1|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 213 х 1/100) \-----------------------/
/-\ /-\
\-/ \-/
/-\ /-\ /-----------------------\
\-/штрих-код\-/ ИНН |7|7|1|4|0|2|0|0|2|0|-|-|
0301 2031 \-----------------------/
/-----------------\ /-----\
КПП |7|7|1|4|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2|
\-----------------/ \-----/
Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину
расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей (в рублях)
строки
1 2 3
/---------------------\
Код по ОКТМО 010 |4|5|5|5|5|0|0|-|-|-|-|
\---------------------/
/-----------------------\
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 020 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
двадцать пятого апреля отчетного года стр. 270 разд. 2.2 \-----------------------/
/---------------------\
Код по ОКТМО 030 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------/
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее /-----------------------\
двадцать пятого июля отчетного года 040 |6|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|-|
стр. 271 разд. 2.2. - стр. 020, если стр. 271 разд. 2.2. - \-----------------------/
стр. 020 >= 0
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее /-----------------------\
двадцать пятого июля отчетного года 050 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
стр. 020 - стр. 271 разд. 2.2., \-----------------------/
если стр. 271 разд. 2.2. - стр. 020 < 0
/---------------------\
Код по ОКТМО 060 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------/
Сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее /-----------------------\
двадцать пятого октября отчетного года 070 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
стр. 272 разд. 2.2. - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050), \-----------------------/
если стр. 272 разд. 2.2. - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) >= 0
Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее /-----------------------\
двадцать пятого октября отчетного года 080 |3|0|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) - стр. 272 разд. 2.2., \-----------------------/
если стр. 272 разд.2.2. - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) < 0
/---------------------\
Код по ОКТМО 090 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
\---------------------/
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый
период (календарный год) по сроку*
стр. 273 разд. 2.2. - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + /-----------------------\
стр. 070 - стр. 080), если стр. 273 разд. 2.2. - 100 |1|5|0|0|0|-|-|-|-|-|-|-|
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0 \-----------------------/
и стр. 273 разд. 2.2. >= стр. 280 разд. 2.2.
Сумма налога к уменьшению за налоговый период
(календарный год) по сроку*
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) -
стр. 273 разд. 2.2., если стр. 273 разд. 2.2. - (стр. 020 + /-----------------------\
стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) <0 и 110 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
стр. 273 разд. 2.2. >= стр. 280 разд. 2.2. \-----------------------/
или (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) -
стр. 280 разд. 2.2., если стр. 273 разд. 2.2. < стр. 280
разд. 2.2. и (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >
стр. 280 разд. 2.2
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за /-----------------------\
налоговый период (календарный год) по сроку* 120 |-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-|
стр. 280 разд. 2.2. - (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + \-----------------------/
стр. 070 - стр. 080), если стр. 280 разд. 2.2. > стр. 273
разд. 2.2. и стр. 280 разд. 2.2. > (стр. 020+ стр. 040 -
стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)
______________________________
* для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Иванов (подпись) 30.03.2017 (дата)
---------------------- -----------------------
/-\ /-\
\-/ \-/
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Новая форма отчетности применяется с 10.04.2016. Организации должны отчитываться не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
*(2) Прежняя форма декларации по упрощенке была утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.
*(3) Последний день сдачи отчетности для ИП - 30 апреля года, следующего за отчетным. В этом году это выходной день. Поэтому в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайняя дата сдачи отчетности переносится на ближайший за ним рабочий день.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Справка к журналу "Налоговый учет для бухгалтера"
Учредитель и издатель ООО "Бизнес-Арсенал".
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-37546 от 17.09.2009.
Адрес: 105064, г. Москва, ул. Земляной Вал, д. 7/1-2, стр. 1
Тел.: (495) 482-30-58
E-mail: public@delo-press.ru