Вопрос: Может ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на приобретение туристической путевки? (журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г.)

Может ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на приобретение туристической путевки?

Е.Л. Джабазян,

редактор журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2017 г., с. 76-77.

Налогоплательщик не вправе воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ в связи с осуществлением расходов на покупку турпутевки.

Обоснование. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в том числе социальных вычетов, установленных в ст. 219 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Социальные налоговые вычеты, предусмотренные названной статьей, предоставляются налогоплательщикам по расходам на благотворительность, обучение, лечение, а также на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и прохождение независимой оценки квалификации.

Предоставление социального налогового вычета в сумме расходов налогоплательщиков на приобретение туристических путевок ст. 219 НК РФ не предусмотрено.

Вместе с тем согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ).

На основании абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.

При санаторно-курортном лечении социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на часть стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенным в ее стоимость, а также на сумму оплаты медицинских услуг, не включенных в стоимость путевки, при предоставлении их дополнительно за счет средств налогоплательщика (п. 2 Письма Минздрава РФ от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32).

Таким образом, предоставление вычета в связи с приобретением путевки (санаторно-курортной, но не туристической) возможно при соблюдении следующих условий:

- медицинская организация на момент оказания услуг имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ;

- налогоплательщик представил справку из санаторно-курортной организации об оплате медицинских услуг для подачи в налоговые органы РФ (утверждена Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001).

Официальная позиция Минфина по данному вопросу изложена в письмах от 28.02.2017 N 03-04-05/10947, от 19.09.2014 N 03-04-05/46920.

1 апреля 2017 г.