Вопрос: Согласно региональному законодательству льготы по взносам на капитальный ремонт предоставляются отдельным категориям граждан в виде скидки при уплате взноса. УК, управляющая домом, выбрана владельцем специального счета, на котором формируется фонд капитального ремонта. В платежных документах начисление взноса производится с учетом скидки. По договору с органом власти УК получает возмещение выпадающих доходов. Каким образом в бухгалтерском учете УК отражать начисление взносов и поступление бюджетных средств на специальный счет? (журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Согласно региональному законодательству льготы по взносам на капитальный ремонт предоставляются отдельным категориям граждан в виде скидки при уплате взноса. УК, управляющая домом, выбрана владельцем специального счета, на котором формируется фонд капитального ремонта. В платежных документах начисление взноса производится с учетом скидки. По договору с органом власти УК получает возмещение выпадающих доходов. Каким образом в бухгалтерском учете УК отражать начисление взносов и поступление бюджетных средств на специальный счет?

Н.Н. Максимова,

эксперт журнала "Жилищно-коммунальное хозяйство:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г., с. 13-14.

В бухгалтерском учете фонд капитального ремонта начисляется по кредиту счета 86, а задолженность по его формированию отражается отдельно в отношении собственников помещений и органа, уполномоченного на компенсацию выпадающих доходов.

Обоснование. Начисление взносов на капитальный ремонт, фонд которого формируется на специальном счете, отражается по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с собственниками помещений, обязанными уплачивать взносы. Поскольку определенные категории собственников помещений обязаны уплачивать взносы в фонд капитального ремонта с учетом льготы, предоставляемой в виде скидки, в бухгалтерском учете дебиторская задолженность собственников помещений по взносам формируется в реальном размере (за вычетом скидки). Оставшаяся часть взноса, которая должна быть компенсирована за счет бюджетных средств, отражается по дебету счета учета расчетов с органом, уполномоченным на выплату субсидии.

Пример

УК начислила собственнику помещения за апрель 2017 года взнос на капитальный ремонт в размере 50% (300 руб.). Выпадающие доходы (300 руб.) на основании регионального законодательства, договора о взаимодействии с уполномоченным органом отражены как задолженность данного органа.

В рабочем плане счетов УК:

- к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открыты субсчета второго порядка 76-6-5 "Взносы на капитальный ремонт", 76-6-6 "Компенсация выпадающих расходов по взносам на капитальный ремонт";

- к счету 86 "Целевое финансирование" открыт субсчет 86-5 "Фонд капитального ремонта".

В бухгалтерском учете УК будут составлены следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислены взносы на капитальный ремонт, предъявленные к уплате собственнику помещения	76-6-5	86-5	300
Начислены выпадающие доходы в связи с предоставлением скидки по уплате взноса на капитальный ремонт	76-6-6	86-5	300

1 мая 2017 г.