Страховые взносы: статус плательщика (А. Семенова, журнал "Налоговый учет для бухгалтера", N 4, апрель 2017 г.)

Страховые взносы: статус плательщика

А. Семенова,

главный бухгалтер ООО "Высший пилотаж"

Журнал "Налоговый учет для бухгалтера", N 4, апрель 2017 г., с. 30-32.

Примечание. См. статью "Знакомимся с единым расчетом по страховым взносам" на стр. 26.

С января 2017 г. страховые взносы (за исключением взносов "на травматизм") уплачиваются в налоговую инспекцию. Как водится, данное новшество не обошлось без спорных моментов. Чиновники выпустили несколько противоречивых разъяснений о статусе плательщика, указываемом в платежках на перечисление взносов.

Законодательство

При заполнении налоговых платежек следует опираться на правила оформления платежных документов, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ N 107н).

В 2016 году при перечислении страховых взносов в поле "101" платежного поручения следовало указывать статус "08" - "плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

С этого года в фонды перечисляются только взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По ним статус плательщика, как прежде, ставится "08".

Исходя из действующего законодательства, по страховым взносам, перечисляемым в ФНС РФ, статус плательщика-работодателя - "14" (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам). Это следует из Правил указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, приведенных в приложении N 5 к Приказу N 107н.

К сведению. Для удобства организаций и предпринимателей на сайте налоговой службы организован сервис "Заполнить платежное поручение". Он автоматически проставляет нужные реквизиты и формирует платежный документ. Однако по статусу лица, оформившего платежный документ, решение принимается самостоятельно.

Разъяснения чиновников

В январе в совместном письме ФНС России N БС-4-11/1304@, ПФ РФ N НП-30-26/947, ФСС РФ N 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 чиновники разъяснили, когда какой статус плательщика указывается при перечислении страховых взносов:

- плательщики при перечислении взносов за работников - "14";

- при перечислении страховых взносов за себя: индивидуальный предприниматель - "09"; нотариус, занимающийся частной практикой, - "10"; адвокат, учредивший адвокатский кабинет, - "11"; глава крестьянского (фермерского) хозяйства - "12".

Между тем почти все банки отказались принимать платежные поручения на уплату страховых взносов в ФНС со статусом плательщика "14". Ведь указание в строке "101" статуса "14" в комбинации с ИНН юридического лица и значением "0" в реквизите "Код" (при отсутствии УИН) не соответствует требованиям Приказа N 107н (письмо Банка России от 14.02.2017 N 017-45-4/1008).

Учитывая, что срок доработки Банком России программного обеспечения значителен, налоговики приняли решение принимать платежи в ФНС России по страховым взносам со следующими статусами (письма ФНС России от 10.02.2017 N ЗН-4-1/2451@ и от 03.02.2017 N ЗН-4-1/1931@):

- по юридическим лицам, производящим выплаты физическим лицам, - "01";

- по индивидуальным предпринимателям - "09".

Причем если страховые взносы были отправлены со статусом "14", то беспокоиться так же не о чем. Налоговая программа в автоматическом режиме осуществит перекодировку статуса в соответствии с категорией плательщика. Если платежное поручение зависло в невыясненных поступлениях из-за неверного указания реквизита "статус", инспекторы в ручном режиме самостоятельно уточнят статус.

Подведем итоги

В этом году при уплате страховых взносов в платежных поручениях проставляют следующий статус плательщика:

- "01" - платежи организаций в ФНС РФ;

- "09" - платежи индивидуальных предпринимателей (за себя и за работников) в ФНС РФ;

- "08" - платежи в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К сведению. Налоговики сказали, что в скором времени будут внесены изменения в Приказ N 107н. Новые правила содержат положения по порядку перечисления страховых взносов при передаче полномочий по их администрированию налоговым органам (письмо ФНС России от 08.02.2017 N ЗН-4-1/2291@). В отношении показателя "статус плательщика" (поле 101) в проекте приказа предусмотрено следующее (письмо ФНС России от 15.02.2017 N 3Н-3-1/978@):

- "01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;

- "09" - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель;

- "10" - налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой;

- "11" - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

- "12" - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

- "13" - налогоплательщик (плательщик сборов за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.