Вопрос: Какими документами подтверждаются затраты "упрощенца" на почтовые услуги, Интернет, стационарную телефонную и мобильную связь для их учета в расходах при УСНО? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Какими документами подтверждаются затраты "упрощенца" на почтовые услуги, Интернет, стационарную телефонную и мобильную связь для их учета в расходах при УСНО?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г., с. 67-68.

Для учета в расходах при УСНО затрат на услуги связи необходимо, чтобы данные услуги были фактически оплачены и соответствовали п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть обязательно наличие платежных документов; в зависимости от вида услуг связи подтверждающими документами могут быть договор на оказании услуг связи, акт оказанных услуг, счет, счет-фактура.

Обоснование. Затраты на услуги связи учитываются при УСНО на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Для учета затрат на услуги связи в расходах при УСНО они должны соответствовать п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными, а также фактически оплаченными. Следовательно, независимо от вида затрат на услуги связи должны быть документы на их оплату (платежные поручения, квитанции, чеки и т.д.).

Кроме платежных документов, в зависимости от вида услуг связи должны быть в наличии такие:

- на почтовые услуги - квитанция (если почтовое отправление оплачивается при отправке), договор на оказание почтовых услуг, акт оказанных услуг, счет, счет-фактура при заключении договора;

- на услуги пользования Интернетом - договор на оказание услуг сети передачи данных и доступа в Интернет с оператором связи (провайдером), акт оказанных услуг, счет, счет-фактура;

- на услуги стационарной телефонной связи - договор с оператором связи на оказание услуг стационарной телефонной связи, акт оказанных услуг, счет, счет-фактура;

- на услуги сотовой связи - договор с оператором связи на оказание услуг мобильной связи, акт оказанных услуг, счет, счет-фактура.

В отношении услуг сотовой связи должен быть утвержденный руководителем организации (индивидуальным предпринимателем) перечень должностей работников, которые вправе пользоваться сотовой связью в связи с производственной необходимостью (Письмо Минфина России от 23.06.2011 N 03-03-06/1/378). Также целесообразно установить приказом руководителя (индивидуального предпринимателя) экономически обоснованный лимит расходов на сотовую связь, которые работник может потратить, например, в месяц (квартал), или ежемесячно брать расшифровки телефонных разговоров по сотовому телефону, чтобы разграничить личные и деловые переговоры, или использовать безлимитные тарифы. Кроме того, должен быть организован учет SIM-карт.

1 мая 2017 г.