Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила с провайдером договор на оказание услуг мобильной связи и Интернета (корпоративную сотовую связь). Можно ли на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в расходах при УСНО стоимость SIM-карт, которая по условиям договора была зачислена на счет абонента? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила с провайдером договор на оказание услуг мобильной связи и Интернета (корпоративную сотовую связь). Можно ли на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть в расходах при УСНО стоимость SIM-карт, которая по условиям договора была зачислена на счет абонента?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г., с. 68-69.

Да, можно, но только после получения акта оказанных услуг на сумму, зачисленную на счет.

Обоснование. В силу пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, учитывают расходы на оплату почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг.

Если при заключении договора на оказание услуг сотовой связи были получены SIM-карты за плату, то их стоимость при УСНО учитывается в качестве материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Если по условиям договора стоимость SIM-карт сразу же зачисляется на счет абонента, то фактическая стоимость SIM-карт равна нулю, зачисленная на счет абонента сумма является предоплатой услуг по договору на оказание услуг мобильной связи. Соответственно, учесть в расходах данную сумму можно будет согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после получения акта оказанных услуг в указанных в нем размерах.

1 мая 2017 г.