Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выплатила дивиденды своим учредителям - физическим лицам. Вправе ли она учесть в расходах при УСНО затраты на почтовые услуги за перечисление дивидендов? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выплатила дивиденды своим учредителям - физическим лицам. Вправе ли она учесть в расходах при УСНО затраты на почтовые услуги за перечисление дивидендов?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г., с. 69-70.

Да, по мнению финансистов, затраты на почтовые услуги за перечисление дивидендов можно учесть в расходах при УСНО.

Обоснование. В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, учитывают в составе расходов расходы на оплату почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг.

Под услугами почтовой связи понимаются действия или деятельность по приему, обработке, перевозке, доставке (вручению) почтовых отправлений, а также по осуществлению почтовых переводов денежных средств (ст. 2 Федерального закона N 176-ФЗ).

Таким образом, затраты на почтовые услуги по переводу денежных средств можно учесть в расходах при УСНО.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть обоснованными и документально подтвержденными. Расходами признаются затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В рассматриваемом случае выплата дивидендов не направлена на получение дохода, в связи с чем возникает вопрос, будут ли данные расходы экономически оправданными.

В Письме Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15525 рассматривался аналогичный вопрос - только для организаций, уплачивающих налог на прибыль. Представители Минфина пришли к выводу о том, что затраты организации на уплату почтовых сборов за перечисление дивидендов могут быть включены в состав расходов при расчете базы по налогу на прибыль организаций, то есть они признаны соответствующими нормам ст. 252 НК РФ. Если провести параллель с УСНО, то затраты на почтовые услуги за перечисление дивидендов также можно учесть в расходах при УСНО.

1 мая 2017 г.