Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в расходах текущие затраты на услуги сотовой связи, если договор на услуги он заключил до того, как зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя (то есть как физическое лицо)? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учесть в расходах текущие затраты на услуги сотовой связи, если договор на услуги он заключил до того, как зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя (то есть как физическое лицо)?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г., с. 72-73.

Индивидуальный предприниматель вправе учесть в расходах при УСНО затраты на услуги сотовой связи даже в том случае, если договор заключен им в качестве физического лица, но при подтверждении производственного характера названных расходов. Для снижения налоговых рисков целесообразно переоформить договор на индивидуального предпринимателя.

Обоснование. На основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ "упрощенцы" вправе учесть расходы на сотовую связь. При этом последние должны носить производственный характер, то есть быть направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все расходы, учитываемые при определении налоговой базы при УСНО, должны быть документально подтвержденными. В данном случае подтверждающими документами будут договор на оказание услуг сотовой связи и платежные документы. Сотовые операторы физическим лицам, как правило, не выдают акты оказанных услуг и счета-фактуры.

В рассматриваемом случае, поскольку SIM-карта оформлена на физическое лицо, индивидуальный предприниматель должен доказать производственный характер произведенных расходов, то есть то, что затраты на сотовую связь направлены на получение дохода. Это можно сделать, запросив у оператора детализацию счетов по указанному номеру, а затем разделить личные переговоры и производственные. Подсчитав полученные результаты, можно учесть в расходах при УСНО суммы, относящиеся к производственной деятельности индивидуального предпринимателя. И делать это нужно на регулярной основе - как минимум один раз в месяц или один раз в квартал.

Так как данное мероприятие достаточно трудоемко, да и детализация счетов выдается сотовыми операторами только за плату, целесообразно переоформить SIM-карту на индивидуального предпринимателя (с сохранением номера) и установить лимит расходов на сотовую связь на основании имеющихся данных. В этом случае налоговые риски будут сведены к минимуму при наличии подтверждающих документов.

1 мая 2017 г.