Вопрос: Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила договор об оказании услуг связи с сотовым оператором, приобретя специальный номер, однократно заплатив за него 30 000 руб. Этот номер просто запомнить, легко набрать; он помогает сформировать положительный имидж компании. Вправе ли организация учесть расходы на приобретение специального номера на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г.)

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", заключила договор об оказании услуг связи с сотовым оператором, приобретя специальный номер, однократно заплатив за него 30 000 руб. Этот номер просто запомнить, легко набрать; он помогает сформировать положительный имидж компании. Вправе ли организация учесть расходы на приобретение специального номера на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?

Е.П. Зобова,

редактор журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2017 г., с. 73-75.

Да, организация вправе учесть затраты на приобретение специального номера в расходах при УСНО согласно пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Обоснование. В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 вышеназванной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Согласно ст. 2 Федерального закона N 126-ФЗ под услугой связи понимается деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений, под электросвязью - любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам, а под абонентом - пользователь услугами связи, с которым заключен договор об оказании данных услуг при выделении для этих целей абонентского номера или уникального кода идентификации. Таким образом, обеспечение пользователей услуг связи абонентским номером является составной частью услуги связи. Никаких ограничений по качественным характеристикам самого номера действующим налоговым законодательством не установлено. В главе 26.2 НК РФ не сказано, каким должен быть номер телефона для учета затрат на его приобретение в расходах.

Получается, что если рассматриваемый номер нужен компании для производственных целей, то расходы на его приобретение учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-06/2/159). Судебной практики по данному вопросу автору найти не удалось.

1 мая 2017 г.