Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами суточные, выплаченные работникам при направлении их в командировку, в размере свыше 700 руб. на территории РФ и свыше 2 500 руб. на территории иностранного государства, если командировка началась в декабре 2016 года, а закончилась в январе 2017 года? (журнал "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2017 г.)

Облагаются ли страховыми взносами суточные, выплаченные работникам при направлении их в командировку, в размере свыше 700 руб. на территории РФ и свыше 2 500 руб. на территории иностранного государства, если командировка началась в декабре 2016 года, а закончилась в январе 2017 года?

О. Гришакова,

эксперт журнала "Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Журнал "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, июнь 2017 г., с. 74-75.

Если суточные работнику были выплачены в декабре 2016 года, то они не подлежат обложению страховыми взносами, независимо от их размера.

Если суточные выплачены в январе 2017 года, то сумма суточных, которая превышает 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, облагается страховыми взносами.

Обоснование. В 2016 году страховые взносы начислялись в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Согласно п. 2 ст. 9 указанного закона суточные не подлежали обложению страховыми взносами не зависимо от их размера.

С 1 января 2017 года вступила в силу гл. 34 "Страховые взносы" НК РФ. На основании п. 2 ст. 422 НК РФ если сумма суточных превышает 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, то сумма превышения облагается страховыми взносами.

В силу п. 1 ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.

Необходимо отметить, что согласно п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату, в частности, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). При этом в учреждениях могут быть предусмотрены случаи, когда выплата командировочный расходов осуществляется по окончанию командировки.

Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина РФ от 13.04.2017 N 03-15-06/22143.

1 июня 2017 г.