Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2008 г.)

Налоговое обозрение

Норвегия

Начиная с 2008 налогового года норвежские налогоплательщики по требованию налоговых органов должны представлять документацию по трансфертному ценообразованию не позднее 45 дней после дня подачи налоговой декларации. Документацию обязаны представлять норвежские компании и другие плательщики - юридические лица, которые:

прямо или косвенно имеют минимальную долю 50% в другой компании,

по меньшей мере на 50% прямо или косвенно находятся во владении или под контролем другого юридического или физического лица.

Эти требования распространяются как на международные, так и на внутренние операции, а также на ненорвежские компании, подлежащие обложению в Норвегии (например, образующие в Норвегии постоянные представительства).

Требования о представлении документации по трансфертному ценообразованию распространяются лишь на крупные компании. Компания не обязана подавать такую документацию, если в ней работают не более 250 человек, а объем выручки от реализации не превышает 400 млн норвежских крон, либо балансовый итог не превышает 350 млн крон. Важно, что эти исключения не касаются компаний, получивших лицензию на разведку или эксплуатацию нефтяных месторождений на континентальном шельфе.

Документация по трансфертному ценообразованию должна содержать, как минимум:

сведения о налогоплательщике, связанных с ним лицах, сфере деятельности, группе, членом которой он является;

сведения о внутригрупповых операциях (их типе и объемах);

сведения об использованном методе трансфертного ценообразования;

функциональный анализ;

анализ сопоставимости цен.

Результаты поиска в базах данных налогоплательщик обязан представлять лишь по особому требованию налоговых органов.

Документация подлежит ежегодному обновлению. Она может быть оформлена как в бумажном, так и в электронном виде на норвежском, датском, шведском или английском языке, и хранится в течение 10 лет. Если налогоплательщик не представит затребованную документацию, налоговый орган вправе исчислить ему налоги по своему усмотрению, и при этом отклонить любую апелляцию в отношении размера начисленной суммы.

Специальных наказаний за непредставление документации по трансфертному ценообразованию по запросу налогового органа не предусмотрено, в этом случае применяется обычная система штрафов за представление недостоверной налоговой отчетности. Как правило, предусматривается штраф в размере 30% от доначисленной суммы налога с корпораций. Эта цифра может быть уменьшена до 15 либо увеличена до 60% (в случае особой небрежности).

Сведения об операциях с аффилированными лицами в обязательном порядке прилагаются к налоговой декларации. Налогоплательщик вправе не отражать такие операции, если стоимость всех связанных с ним контролируемых операций не превышает 10 млн крон, а валовой внутригрупповой баланс (т.е. сумма положительного и отрицательного сальдо в отношении данного налогоплательщика) не превышает 25 млн крон. Подсчет этих показателей должен выполняться исходя из реальных рыночных цен, так называемых цен сделок без заинтересованности.

Сент-Китс и Невис

На Сент-Китс и Невисе пересмотрена система взимания налога на недвижимое имущество. Прежняя система, введенная еще в 1913 г., основывалась на исчислении арендной платы за пользование недвижимостью за период в один год. Однако сегодня такой подход считается ошибочным и "несправедливым", с ним не согласны ни государства Карибского бассейна, ни прочие страны мира. Теперь превалирует точка зрения, согласно которой базой налогообложения недвижимости должна быть ее стоимость.

В новом законодательстве используются три методики оценки стоимости недвижимого имущества. Первую методику обычно применяют риэлторы. Они выходят на место и выясняют, какую цену готовы заплатить люди, чтобы приобрести данный объект недвижимости. После этого сопоставляются отдельные оценки стоимости, и на этой базе устанавливается налогооблагаемая стоимость недвижимости. Вторая методика основана на оценке затрат, т.е. суммы, израсходованной на строительство объекта недвижимости. Третья методика используется для оценки стоимости крупных зданий и небоскребов, рыночная стоимость которых определяется исходя из суммы капитализированного дохода, полученного с этих строений за год.

В соответствии с новым законом от налогообложения на Сент-Китс и Невисе освобождается государственное имущество, арендуемое или находящееся во владении имущество религиозных сообществ, частных кладбищ, благотворительных и филантропических организаций, а также недвижимость, принадлежащая дипломатическим учреждениям и частным образовательным структурам.

Соединенные Штаты Америки

В этом году день налоговой свободы в США пришелся на 23 апреля 2008 г. Таким образом, по сравнению с прошлым годом он наступил на три дня раньше. Другими словами, в текущем году американцы будут работать на государство меньше, чем в прошлом. Объясняют это замедлением экономического роста и возвратом налогов в ходе реализации программы экономического стимулирования.

Согласно результатам исследований в текущем году сумма выплаченных американцами налогов будет больше, чем их расходы на питание, одежду и жилье вместе взятые. 74 дня американские граждане проработают на федеральную казну и еще 39 дней - на бюджеты штата и местных органов власти. При этом для уплаты подоходного налога на федеральном уровне и уровне штатов потребуется работать 42 дня, для уплаты налогов с фонда заработной платы - 28 дней, для уплаты налогов с продаж, акцизов, в основном на местном уровне и уровне штатов, - 16 дней работы. Налоги с корпораций "съедят" 13 дней работы, налоги на имущество - 12 дней. В то же время, для того чтобы купить еду, среднему американцу придется проработать 35 дней, одежду - 13 дней, а для оплаты расходов на жилье - 60 дней. Время работы для оплаты других расходов составит: укрепление здоровья и лечение - 50 дней, транспорт - 29 дней, отдых - 21 день.

В 2000 г. день "налоговой свободы" в США пришелся на 3 мая. Затем, после снижения налогов, он сместился в 2003 г. на 16 апреля, в 2004 г. - на 17 апреля. На протяжении последующих трех лет налоговые поступления стали расти, в итоге в прошлом году день налоговой свободы переместился на 26 апреля.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 35, август 2008 г.