Вопрос: ИП является учредителем ООО. И то и другое лицо - российские подданные. Учредитель дал займ ООО на 55 млн. руб. под 24% годовых. Может ли ИП включать в затраты для расчета налога на прибыль все 24%? (газета "Финансовая газета", N 32, сентябрь 2017 г.)

ИП является учредителем ООО. И то и другое лицо - российские подданные. Учредитель дал займ ООО на 55 млн. руб. под 24% годовых. Может ли ИП включать в затраты для расчета налога на прибыль все 24%?

А. Илларионов,

налоговый консультант ЗАО "Гориславцев и К. Аудит"

Газета "Финансовая газета", N 32, сентябрь 2017 г., с. 8.

Такая сделка не является контролируемой, а это означает, что фактическая ставка процентов не подлежит проверке на предмет ее соответствия рыночному уровню. Поэтому проценты по договору полностью должны быть включены во внереализационные расходы и уменьшить налог на прибыль.

Если стороны могут оказывать влияние на условия или результаты сделок, такие лица признаются взаимозависимыми.

Стороны свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора (п. 1 ст. 2 и ст. 421 ГК РФ). Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере, определенном договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Порядок признания процентов зависит от того, признаются ли сделки контролируемыми для целей налогообложения или нет. Одного факта, что лица являются взаимозависимыми, недостаточно для признания сделки контролируемой. Следовательно, считать наш пример контролируемой сделкой нельзя.

Особенности признания процентов по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, не отвечающих критериям признания их контролируемыми, не предусмотрены. Поэтому в нашем случае проценты учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) в размере, исчисленном исходя из фактической ставки, установленной соответствующим договором - 24%.

4 сентября 2017 г.