Контрольная закупка. Хитрости инспекторов (В. Романов, "Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 5, май 2008 г.)

Контрольная закупка.
Хитрости инспекторов

Могут ли налоговые инспекторы проводить контрольные закупки?

Какие уловки используются при контрольной закупке?

Обязан ли предприниматель подписывать акт контрольной закупки?

Как осуществляют закупку различные ведомства?

Налоговым инспекторам право проводить контрольные закупки не предоставлено. Проверочные закупки включены в состав оперативно-розыскных мероприятий, предусмотренных статьей 6 Федерального закона от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ. Осуществлять их могут лишь представители ОВД, ФСБ, таможенники, ведомства по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, федеральные службы государственной охраны и внешней разведки. Но это в теории. На практике инспекторы беспрепятственно пользуются данным методом. Минфин России в письме от 7 февраля 2006 г. N 03-01-15/1-23 признает за налоговиками право совершать закупку. Правда, безусловных оснований ведомство не приводит, лишь указывает, что на инспекторов возложена обязанность контролировать соблюдение требований закона о ККМ, закупка помогает исполнению данных обязанностей. Кроме того, финансисты обращают внимание на арбитражную практику. Действительно, доказать в суде неправомерность действий визитеров практически не удается. В целом аргументы сводятся к следующему: "отсутствие законодательно установленного механизма проведения подобных проверок ни в коем случае не лишает налоговые органы... использовать методы, в результате которых возможно установить нарушение законодательства... (в том числе покупка, оплата заказа проверяющими и т.п.)"*(1). Кстати, у представителей торговой инспекции также нет права на контрольные закупки, но это не мешает им использовать данный метод контроля.

План для закупки

Проверяющие различных ведомств по разному проводят контрольную закупку. Налоговые и торговые инспекторы, как правило, ограничиваются приобретением одного товара на небольшую сумму. У сотрудников милиции закупка представляет собой целую процедуру. Внутренние инструкции предписывают проводить проверочную закупку, в которой участвуют 3 человека. Чаще всего один милиционер и двое привлеченных граждан. Делается это, чтобы доказать умысел. Так, если продавец дважды или трижды попался, значит, действует умышленно.

Далее бизнесмену объявляется о контрольной закупке и проверяющие должны предъявить свои служебные удостоверения. Результаты закупки отражаются в акте, который подписывают все участники закупки (контролер, подставные покупатели, продавец, предприниматель). Если обнаруживаются нарушения, после акта оформляется протокол. Отметим, часто налоговые инспекторы не составляют акт по результатам закупки, а сразу оформляют протокол о правонарушении. При этом они могут потребовать, чтобы бизнесмен подписал документ, указав, что с данными, указанными в акте он согласен. А если коммерсант говорит о несогласии, требуют сказать или написать причину. Такие требования незаконны. Подписывать или нет - коммерсант решает сам, равно как указывать о своем согласии или несогласии, и тем более писать о причинах. Таких обязанностей проверяемого ни в одном документе не закреплено.

Кстати, ревизоры должны вам передать копию составленного ими документа. Если они этого не делают, напишите в протоколе (акте) об этом: "проверяющие отказались передать мне копию протокола (акта)".

Уловки приобретателей

Иногда контролеры идут на уловки, провоцирующие нарушить закон. Покупатель просит продать ему, например, бутылку воды. Продавец пробивает чек и выдает товар, а в это время клиент "вспоминает", что ему нужно еще что-то, допустим пакет, и протягивает продавцу деньги с учетом стоимости пакета. Чаще всего продавец сначала выдает пакет, а потом только добивает чек. Факт нарушения налицо - непробитие чека при продаже пакета.

Другой случай: подставной покупатель дает деньги без сдачи, получив товар, торопится, и, не дожидаясь чека, уходит. Обычная ситуация. Но в это время проверяющий объявит о закупке и непробитии чека. Продавцу в данной ситуации следовало передавать чек вместе с продуктом. Тогда придирки бы не возникло.

С весовыми товарами может получиться следующая ситуация. Покупатель протягивает деньги, допустим 400 руб., и просит товар на эту сумму. Отмерить ровно удастся вряд ли. Продавец, отпустив продукт на сумму меньшую - 398 руб., пробивает на нее чек и выдает вместе с покупкой, лишь потом передает сдачу. И вновь нарушение правил. Проблем не будет, если сдачу прилагать к чеку.

Провокации могут подвергаться коммерсанты, торгующие оптом. Пожилой человек просит продать ему один пакет сока. Бизнесмен отказывается, в свою очередь клиент начинает настаивать, ссылаясь на маленькую пенсию, тяжелое положение, а у оптовиков цены ниже. В конце концов, ИП осуществляет продажу, конечно, не пробивая чек. Через секунду рядом с покупателем появятся инспекторы - продажа товара без применения ККМ.

Сдачи не нужно

Это еще одна уловка контролеров. Услышав такие слова, стоит сдачу одновременно с чеком выдать клиенту. Даже если он не возьмет деньги - это будет его желание. Например, клиент уплачивает 50 руб. за товар стоимостью 48 руб. Чек пробивается на 48 руб. Если сдачу не выдавать, получается в кассе останется 2 руб., а это излишек, не проведенный по кассе. Штраф от 3 до 4 тыс. руб. В данной ситуации, предпринимателю следует настаивать на том, что цена товара соответствует сумме по чеку (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24 июля 2006 г. N А33-4716/06-Ф02-3652/06-С1). Фактически в данной ситуации произошел обсчет клиента. Налоговики штрафовать за это не вправе. Наказать на сумму от 1 тыс. до 2 тыс. руб. (ст. 14.7 КоАП РФ) бизнесмена могут представители торгиснпеции. Налоговые инспекторы все акты и протоколы могут направить в это ведомство, и тогда бизнесмену грозит штраф. Нередко, увлеченные санкциями за невыдачу чека, ревизоры этого не делают.

Тем, кого спровоцировали, юристы советуют, во-первых, подписывая акт, указать о своем несогласии или прямо написать, что ситуация спровоцирована. Никаких объяснений давать на месте вы не обязаны. Наверняка в магазине будут другие покупатели, следует, не стесняясь, привлечь их в свидетели (запишите их данные, ФИО, телефон). Возможно однозначно доказать незаконность действий контролеров вам не удастся, но все это поможет заронить сомнение в законности их действий в глазах судей, а это может сыграть на руку ИП. Ведь доказательства, добытые с нарушением закона, не могут быть использованы в суде.

В. Романов,

эксперт журнала

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 5, май 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 июля 2004 г. N Ф04-5024/2004(А70-3099-27).