Федеральные новости ("Актуальная бухгалтерия", N 7, июль 2008 г.)

Федеральные новости

Иностранные налоги не расход

В состав прочих расходов можно отнести суммы начисленных налогов и сборов. Таково положение Налогового кодекса. Оно распространяется только на налоги и сборы, которые начислены в порядке, установленном законодательством РФ. Специалисты Минфина России отметили, что устранение двойного обложения путем зачета налогов, уплаченных на территории другого государства, возможно только при наличии межправительственных соглашений. Если же такие соглашения отсутствуют, то суммы налогов и сборов, уплаченные в иностранном государстве, не могут быть учтены в составе налоговых расходов.

Увеличение детских пособий

С 1 июля этого года все виды детских пособий могут быть увеличены на 10,5 процента. Так, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женских консультациях на ранних сроках беременности, увеличится с 300 до 331,5 рубля. Пособие по рождению ребенка станет больше на 845 рублей и составит 8 845 рублей. Ежемесячное пособие до достижения ребенком полутора лет возрастет с 1 500 до 1658 рублей для первенца и с 3 000 до 3 317 рублей при рождении следующих детей.

Отметим, что законопроект, который вносит данные изменения, совсем недавно прошел первое чтение в Государственной думе.

НДС с "коммуналки": ни в вычет, ни в расход

Нередко арендатор отдельно от арендной платы компенсирует арендодателю стоимость коммунальных услуг. Например, оплачивает электроэнергию по счетам, выставленным арендодателем. Сумму таких затрат арендатор вправе включить в состав прочих расходов. А вот что касается НДС с "коммуналки", то здесь не все так просто. По мнению Минфина России, операция, когда арендатор отдельно от арендной платы компенсирует арендодателю стоимость потребленных коммунальных услуг, не является реализацией. Соответственно, НДС она не облагается. Это, в свою очередь, ведет к тому, что арендодатель не может принять к вычету сумму налога, которая относится к расходам арендатора. Последний также не вправе зачесть НДС по своей "коммуналке". Кроме того, этот налог нельзя включить в расходы при определении базы по налогу на прибыль. Столь невыгодной для компаний позиции придерживается финансовое ведомство. Чтобы избежать споров с проверяющими, лучше прислушаться к советам Минфина России.

Ставим на учет подразделение

Минфин России разъяснил спорные моменты постановки на учет филиалов. Так, финансисты пояснили, что обособленное подразделение признается таковым при наличии 2 признаков: организация ведет деятельность через него; по месту ведения этой деятельности на срок более месяца оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. А вот отражено или нет создание филиала в учредительных документах компании, для целей Налогового кодекса значения не имеет. Независимо от этого подразделение будет являться обособленным. А значит, его нужно ставить на учет в налоговой инспекции по месту нахождения.

При этом, если компания решит зарегистрировать несколько филиалов в одном муниципальном образовании, она вправе поставить их на учет в упрощенном порядке. А именно зарегистрироваться только в одной инспекции района. Данный порядок действует в том числе и в отношении обособленных подразделений, которые были созданы до 1 января 2007 года.

Обновлен Госреестр кассовой техники

Федеральное агентство по промышленности дополнило Госреестр ККТ новыми моделями кассовых машин. По каждому аппарату в реестр включена информация о наименовании поставщика модели и месте его нахождения. Также даны полные реквизиты, которые ККТ может печатать на своем кассовом чеке.

Эта информация важна при выборе аппарата, так как некоторые реквизиты кассового чека могут быть желательны для ваших контрагентов. Теперь фирмы и предприниматели получили возможность использовать не только модели ККТ, которые были ранее внесены в Госреестр, но и совершенно новые модели. Напомним, что, покупая кассовый аппарат, которого нет в Госреестре, вы рискуете, так как просто не сможете заключить договор о техническом обслуживании такой машины. Значит, не сможете опломбировать ее. А это чревато административным штрафом.

Рациональность своих расходов компания оценит сама

Фирма вправе учесть при исчислении налога на прибыль любые расходы, связанные с привлечением юристов со стороны. Причем даже в том случае, если в штате организации были юристы, а их заработная плата значительно уступала сумме гонораров сторонних специалистов. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ.

Судьями было справедливо отмечено, что контролеры не имели оснований, указанных в статье 40 Налогового кодекса, проверять правильность установления цен на юридические услуги и соответствие их рыночному уровню. Более того, арбитры отметили, что применение данной нормы Кодекса предполагает не только возможность определения рыночных цен, но и обязанность их учета в целях налогообложения прибыли.

Были отклонены и доводы инспекторов об экономической нецелесообразности расходов на привлеченных со стороны юристов. Поскольку Налоговый кодекс не содержит положений, которые позволяли бы проверяющим оценивать произведенные компанией расходы с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Давать такую оценку может только сама компания. Такое же мнение в свое время было высказано и судьями Конституционного Суда РФ.

Остается добавить, что в случае, если первичная документация у организации в порядке, велика вероятность отстоять спорные расходы на услуги юристов в суде.

Всю дополнительную выгоду - в доход комитента

Если комиссионер провел сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между сторонами поровну, если иное не предусмотрено договором. Так установлено Гражданским кодексом. Минфин России предложил усложнить эту процедуру. Специалисты финансового ведомства считают, что дополнительную выгоду организация-комитент должна полностью включить в налогооблагаемые доходы. Комиссионер же сможет учесть свою часть выгоды одновременно с комиссионным вознаграждением. После чего комитент получит возможность списать эту сумму себе в расходы. Несмотря на то что такой порядок из законодательства не следует, во избежание споров с проверяющими лучше поступать так, как советуют специалисты Минфина России.

Имущество не имей, но отчитаться по нему не забывай

Если компания является плательщиком налога на имущество, она обязана представлять в инспекцию декларации (расчеты) по этому налогу. Причем даже тогда, когда у нее отсутствует объект налогообложения. Об этом напомнил Минфин России в одном из своих последних разъяснений. Таким образом, если у компании нет имущества на балансе, она должна подать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. В противном случае организация может быть привлечена к ответственности по статье 119 Налогового кодекса.

Продление срока действия таможенных пошлин

Правительство РФ продлило срок действия ввозных таможенных пошлин по некоторым видам товаров. Так, в течение 9 месяцев будет действовать прежняя ставка на одежду из натурального меха, радиочастотные кабели, а также на прокат из алюминиевых сплавов толщиной более 0,2 миллиметра. На этот же срок утверждена ставка на нити высокой прочности полиэфирные. Она будет равна нулю.

Срок действия таможенной пошлины на отдельные виды растительных масел продлен до конца этого года.

Обещанного четыре месяца ждать

Возврат излишне уплаченных в бюджет сумм налогов - дело хлопотное и не скорое. Это утверждение в очередной раз подтвердило и финансовое ведомство. Налоговым кодексом предусмотрено, что плательщик может вернуть деньги по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения инспекторами такого заявления.

Однако срок этот может заметно увеличиться. Например, до завершения камеральной проверки или до момента, когда такая проверка должна быть завершена по законодательству. То есть возможно, что деньги вы вернете не через один месяц, а через четыре.

Получи, сдай в банк и не используй

Наличность, которая поступила от физических лиц в пользу третьих лиц, компания обязана сдать в банк в полном объеме. Речь идет об организациях, которые принимают оплату за услуги сотовой связи, Интернета, коммерческого телевидения и т.д. При этом использовать полученные деньги на свои нужды организация не имеет права. Долгое время по этому вопросу возникали разногласия с проверяющими. Они и раньше были против расходования компанией наличности, поступившей в пользу иных лиц. А теперь, когда Банк России официально принял такую поправку, споры должны прекратиться.

Учтем в расходах абонентскую плату! Без проблем

По договорам с абонентским обслуживанием компания перечисляет контрагенту деньги даже в те периоды, когда услуги фактически не оказывались. Такие затраты инспекторы нередко признают необоснованными и исключают из состава налоговых расходов. Что, как правило, приводит к судебным разбирательствам. Недавно Минфин России высказал свою точку зрения по данному вопросу. Финансовое ведомство разъяснило, что расходы на абонентское обслуживание можно признать обоснованными и учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, да же если услуги используются компанией по мере необходимости. Главное при этом - не забывать об еще одном требовании Налогового кодекса - документальном подтверждении расходов.

Отчетность неуведомленных крупнейших

Компании, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, должны отчитываться в инспекции по месту учета в качестве крупнейших. Представлять декларации такая компания должна по установленным форматам в электронном виде.

Постановку на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика подтверждает уведомление. Если по каким-то причинам налоговая инспекция не направила компании такого уведомления, то ей можно сдавать все декларации в местные и территориальные налоговые инспекции. Делать это нужно в электронном виде.

"Спецрежимникам" на заметку

В скором времени в "спецрежимные" главы Налогового кодекса будут внесены изменения. Соответствующий закон находится на рассмотрении в Госдуме.

В частности, в главе по ЕНВД будет уточнено понятие розничной торговли. Из нее исключат реализацию газа в баллонах, а включат реализацию через торговые автоматы товаров или продукции общепита, изготовленной в этих автоматах. Кроме того, планируется отменить право плательщиков корректировать налог с учетом фактически отработанного времени.

В главе по УСН будет уточнен круг плательщиков единого налога. На уплату налога не будут переводиться компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек; в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; если они передают во временное владение или пользование автозаправочные и автогазозаправочные станции. В закрытый перечень расходов внесены затраты на обязательное страхование автогражданской ответственности.

"Актуальная бухгалтерия", N 7, июль 2008 г.