Государство поможет накопить на пенсию (И.Г. Костюкова, "Актуальная бухгалтерия", N 7, июль 2008 г.)

Государство поможет накопить на пенсию

Совсем скоро граждане смогут копить на будущую пенсию, перечисляя дополнительные страховые взносы на ее накопительную часть в ПФР. Государство же, в свою очередь, также будет участвовать в финансировании этих добровольных пенсионных накоплений граждан. Рассмотрим основные моменты данных нововведений.

Недавно принятый Федеральный закон "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии..."*(1) (далее - Закон N 56-ФЗ) открывает новые возможности для стимулирования пенсионных накоплений граждан. Участником этой программы дополнительного финансирования будущих пенсий могут стать граждане, застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования. А если человек не состоит на индивидуальном (персонифицированном) учете? Тогда представить сведения*(2), необходимые для первичной регистрации в ПФР, он может одновременно с подачей заявления о добровольном участии в уплате указанных страховых взносов.

Согласно Закону N 56-ФЗ граждане всех возрастных групп (без ограничений) за счет собственных добровольных взносов смогут формировать накопительную часть трудовой пенсии. Напомним, что по действующему законодательству право на накопительную часть трудовой пенсии имеют: лица моложе 1967 года рождения; мужчины 1953-1966 и женщины 1957-1966 годов рождения, за которых уплачивались страховые взносы на этот вид пенсии в период с 2002-го по 2004 год.

Суть схемы софинансирования

Если вы решите обеспечить себе прибавку к будущей пенсии, нужно подать соответствующее заявление в территориальный орган ПФР (форма заявления, а также инструкция по его заполнению должны быть утверждены Пенсионным фондом России в ближайшее время). Сделать это вы вправе сами (по месту жительства) или через работодателя (тогда он в течение 3 дней обязан передать ваше заявление в отделение фонда по месту регистрации предприятия) с 1 октября 2008 года по 1 октября 2013 года. В любом случае ПФР в течение 10 рабочих дней после получения заявления направит вам уведомление о дате вступления в правоотношения с целью уплаты дополнительных взносов.

Государство будет содействовать росту пенсионных накоплений, дополнительно внося деньги на ваш пенсионный счет. Срок такого софинансирования составит 10 лет с года, следующего за годом начала уплаты дополнительных взносов.

В отличие от обязательного пенсионного страхования, сумму добровольного взноса на накопительную часть пенсии гражданин определяет самостоятельно. Законодательно установлена лишь минимальная сумма взноса работника - 2 000 рублей в год. Размер софинансирования от государства в текущем календарном году будет равен сумме, которую человек потратил в виде дополнительных взносов на свою будущую пенсию за прошлый год. Для гражданина верхний предел отчислений не установлен. Однако со стороны государства финансовая помощь не может быть более 12 000 рублей в год.

Особый случай - люди пенсионного возраста, которые еще не оформили пенсию по старости и продолжают трудиться. Они находятся в привилегированном положении: на каждый вложенный ими рубль государство добавит целых 4 рубля. При этом максимальный размер софинансирования в этой ситуации составляет 48 000 рублей.

Работающие пенсионеры, которые оформили пенсию, могут получать помощь от государства лишь на общих условиях, то есть не более 12 000 рублей.

Особенности перечисления взносов и их налогообложение

Допустим, вы лично перечисляете взносы через отделение банка. Тогда вам придется самому представлять в ПФР копии платежных документов с отметкой кредитной организации об их исполнении не позднее 20 дней после окончания квартала. Что касается работодателя, то он может принимать участие в финансировании добровольных накоплений работников 2 способами.

При первом способе работодатель просто перечисляет взносы за работника. Для этого последнему достаточно написать заявление в произвольной форме, с указанием суммы, которую необходимо ежемесячно удерживать из его зарплаты и перечислять на накопительную часть трудовой пенсии. Бухгалтер компании будет это делать начиная с месяца, который следует за месяцем получения заявления от сотрудника. Отметим, что величину дополнительных страховых взносов можно изменять. Более того, Закон N 56-ФЗ позволяет приостановить или вновь возобновить платежи. Это также делается на основании заявления. А если сотрудник уволился (или с ним был расторгнут гражданско-правовой договор), то работодатель автоматически освобождается от обязанности перечислять дополнительные взносы.

Когда добровольные пенсионные отчисления уплачиваются за счет работников (или ими лично), то эти взносы налогами не облагаются, поскольку дохода не возникает. С 1 января 2009 года они будут включены в социальный налоговый вычет по НДФЛ (в совокупности с расходами на образование, лечение и негосударственное пенсионное обеспечение). При этом общая сумма вычета начиная с 2009 года будет увеличена со 100 000 до 120 000 рублей*(3). Получить его можно будет при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на уплату взносов, которые произвел сам гражданин или работодатель по его поручению. Для работодателя - налогового агента ФНС Рос сии разработает для этих целей специальную форму справки.

При втором способе работодатели могут из собственных средств пополнять накопительные пенсионные счета работников, уплачивающих дополнительные взносы. Это решение компании должно быть оформлено отдельным приказом или включено в трудовые (коллективный) договоры. Но учтите, что размер государственной доплаты определяется только размером личных взносов работников и не зависит от взносов работодателей.

Кстати, Закон N 56-ФЗ не ограничивает взносы работодателя. Однако в расходы, уменьшающие облагаемую прибыль, они включаются с другими платежами на добровольное страхование работников в общей сумме, не превышающей 12 процентов от расходов на оплату труда. Кроме того, не нужно облагать эти взносы НДФЛ и ЕСН, но только в размере 12 000 рублей на одного сотрудника в год. Соответствующие изменения будут внесены в Налоговый кодекс с 1 января 2009 года*(4).

Льготное налогообложение направлено на то, чтобы стимулировать работодателя пополнять пенсионные накопления своих сотрудников. В свою очередь, компания может выгодно использовать предоставление таких преференций для привлечения новых ценных кадров.

Дополнительные страховые взносы бухгалтер фирмы исчисляет ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица. А перечисляет за всех работников одним платежным поручением. Сроки - те же, что и при уплате обязательных пенсионных взносов (т.е. не позднее 15-го числа месяца).

Работодатель отчитывается перед Пенсионным фондом России об уплаченных за работников и из собственных средств взносах не позднее 20-го числа после окончания квартала. Для этого компания направляет в отделение фонда по месту своей регистрации реестр лиц, за которых были уплачены взносы (форму реестра и порядок его представления опять же должен утвердить ПФР). Информацию об исчисленных, удержанных и перечисленных дополнительных взносах и о взносах работодателя застрахованные сотрудники будут получать от фирмы ежемесячно одновременно с расчетным листком.

"Схема софинансирования государством добровольных пенсионных накоплений граждан"

И.Г. Костюкова,

эксперт журнала

"Актуальная бухгалтерия", N 7, июль 2008 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ

*(2) Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ

*(3) ст. 3 Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ

*(4) ст. 3 Федерального закона от 30.04.2008 N 55-ФЗ