Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, сентябрь 2008 г.)

Налоговое обозрение

Литва

1 марта 2008 г. в Литве вступили в силу поправки в законодательство о коллективных инвестициях. Поправки предусматривают новые виды корпоративных инвестиционных структур, на которые распространяются льготы по налогу на прибыль. В число таких структур вошли инвестиционные трасты недвижимости, учреждения прямых инвестиций и учреждения альтернативных инвестиций. В соответствии с литовским законодательством о налоге на прибыль инвестиционный доход от участия в таких структурах (прирост капитала, полученный в результате реализации имущества и акций; доходы от аренды; доходы в виде процентных платежей) считается необлагаемым, за исключением дохода в виде дивидендов или любого другого дохода от распределения прибыли. Полученные учреждением коллективных инвестиций дивиденды облагаются налогом на прибыль по ставке 15%. В случае ограниченного участия может применяться "нулевая" ставка налогообложения.

Мексика

В финансовом ведомстве Мексики выражают озабоченность последствиями сокращения добычи нефти. Беспокойство обусловлено тем, что налоговые поступления в бюджет от нефтедобычи составляют примерно одну треть всей суммы поступлений. Поэтому снижение "нефтяных" доходов бюджета может привести к необходимости поиска других источников налоговых поступлений. Не исключена возможность принятия крайне непопулярных мер, вроде введения новых налогов на медикаменты и продукты питания. Хотя необходимость предпринимать какие-либо экстренные меры пока отсутствует, в ведомстве считают, что в долгосрочной перспективе налоговой реформы избежать не удастся. Одновременно прогнозируется ускорение экономического роста страны в 2009 г., который связывают с ростом торговли Мексики с Соединенными Штатами.

Польша

Минфин Польши предложил ряд поправок в законодательство об НДС. В частности, одно из них касается порядка регистрации плательщиков НДС. В настоящее время зарубежные поставщики товаров из стран Европейского союза в Польшу, если они используют для хранения товаров склад в этой стране, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. В соответствии с поправками отчитываться по НДС в отношении этих операций будет польский получатель товара. Зарубежный поставщик, в случае когда товар, помещенный на склад, предназначается только для одного покупателя, от этой обязанности освобождается. Такой порядок применяется в Австрии, Бельгии, Великобритании, Венгрии, Латвии, Нидерландах, Словакии, Финляндии, Чехии.

Что касается импортеров товаров в Польшу из государств, не входящих в Европейский союз, то взамен оплаты наличными НДС на импорт в таможенных органах импортеры получат возможность зачесть этот НДС в налоговой декларации. Такой подход позволяет в значительной мере упростить движение денежной наличности налогоплательщиков, особенно тех, которым возмещается НДС. Данная так называемая система отложенной отчетности применяется в Бельгии, Дании, Нидерландах, Эстонии.

Еще одно предложение касается сроков возмещения НДС. Предприятия, начавшие работать в Польше (т.е. осуществляющие деятельность на протяжении менее 12 месяцев), в настоящее время могут возместить НДС в течение шести месяцев. Если налогоплательщик внесет в налоговый орган залог 250 тыс. польских злотых, этот срок сокращается до 60 дней. Согласно предлагаемому порядку сумма залога (обеспеченного банковской гарантией, чеком и т.д.) будет равняться размеру подлежащего возмещению НДС за вычетом НДС на капитальные активы.

Предлагаемые поправки расширяют перечень нематериальных услуг, реализованных зарубежным поставщиком, на которые распространяется механизм самоначисления НДС. Кроме того, предполагается отменить дополнительный штраф в размере 30% от суммы задолженности по уплате НДС. Одновременно период вычета "входного" НДС будет увеличен с двух до трех месяцев, а периодичность подачи деклараций по НДС станет ежеквартальной, сегодня - ежемесячная.

Румыния

Налоговое ведомство Румынии опубликовало требования к содержанию комплекта документации по трансфертному ценообразованию при совершении сделок с аффилированными лицами. Налогоплательщик обязан представить такой комплект по требованию налоговых органов при проведении ими налоговой проверки. Документы должны содержать сведения о налогоплательщике, операциях внутри группы или между зависимыми лицами, анализ функций и рисков сторон. Должна быть также приведена информация об использованной налогоплательщиком методике трансфертного ценообразования при определении стоимости таких операций. Налоговые органы вправе запросить и другую информацию.

Сроки представления комплекта документации по трансфертному ценообразованию определяются налоговым органом исходя из количества аффилированных лиц, участвовавших в сделках, а также количества, сложности и продолжительности операций. На подготовку документов налогоплательщику отводится не более трех месяцев, однако по его просьбе этот период может быть увеличен вдвое. В случае невыполнения налогоплательщиком требований представить документацию налоговый орган определяет трансфертные цены самостоятельно, а налогоплательщик наказывается штрафом в размере около 4 тыс. евро.

Налогоплательщик, заключивший с налоговой службой предварительное соглашение по трансфертным ценам, получает право не представлять документацию по трансфертному ценообразованию относительно операций, предусмотренных этим соглашением.

Чехия

Власти Чехии пересматривают свое более раннее предложение снизить, начиная с 2009 г. размер единой ставки налога на доходы физических лиц с 15 до 12,5%. Как полагают в минфине страны, сумма доходов, выпадающих из государственного бюджета благодаря реализации этой меры, может составить 35 млрд чешских крон в год. Столь значительное снижение поступлений в государственную казну может отрицательно сказаться на стремлении Чехии преодолеть порог дефицита бюджета в 3% ВВП. В этой связи было предложено рассмотреть другой вариант налоговой реформы: сокращение на 1% (т.е. до 11,5%) размера ставки взноса в систему социального страхования. Объем выпадающих из бюджета доходов в случае реализации данной меры составит 13 млрд крон ежегодно, что считается более приемлемым.

С 2008 г. ставка налога с корпораций в Чехии установлена в размере 21% (снижение по сравнению с предшествующим годом - 3%). Ранее предполагалось снизить ставку этого налога еще на 2%, т.е. довести его в 2010 г. до 19%.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, сентябрь 2008 г.