Вопрос: У нашей компании в Санкт-Петербурге есть отделение. По итогам 2007 г. мы получили прибыль, часть регионального платежа по НП ушла в Санкт-Петербург, и, соответственно мы сдавали налоговую декларацию по налогу на прибыль в Санкт-Петербурге. По итогам первого (и последующих) кварталов 2008 г., должны ли мы предоставлять какую-либо отчетность в налоговую инспекцию в Санкт-Петербурге? ("Консультант бухгалтера", N 7, июль 2008 г.)

У нашей компании в Санкт-Петербурге есть отделение.

По итогам 2007 г. мы получили прибыль, часть регионального платежа по НП ушла в Санкт-Петербург, и, соответственно мы сдавали налоговую декларацию по налогу на прибыль в Санкт-Петербурге.

По итогам первого (и последующих) кварталов 2008 г., должны ли мы предоставлять какую-либо отчетность в налоговую инспекцию в Санкт-Петербурге?

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 закона N 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете" организация обязана предоставлять бухгалтерскую отчетность иным пользователям (к числу которых относятся инспекции федеральной налоговой службы РФ) в соответствии с законодательством РФ. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность.

Согласно пункту 2 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Место нахождения юридического лица указывается в его учредительных документах. Таким образом предоставлять бухгалтерскую отчетность организация обязана в налоговые органы, в которых осуществлена регистрация организации в качестве налогоплательщика согласно адресу, указанному в учредительных документах.

Таким образом, действующее законодательство не обязывает организации сдавать бухгалтерскую отчетность по месту нахождения обособленных подразделений. Недавно работники Минфина России подтвердили это в письме от 08 марта 2008 г. N 03-02-07/1-132 (ответ на частный запрос налогоплательщика).

Однако во многих налоговых инспекциях, где поставлены на учет обособленные подразделения, требуют представить и бухгалтерскую отчетность. Как указывалось выше, у организации отсутствует обязанность предоставлять бухгалтерскую отчетность по месту нахождения обособленных подразделений, никаких штрафов за несдачу отчетности по месту регистрации подразделения быть не может. Если компания не хочет вступать в споры с представителями налоговых органов, она может представить бухгалтерскую отчетность по адресу регистрации подразделения, предварительно выяснив, требуют ли работники налоговых органов по месту нахождения подразделения представлять бухгалтерскую отчетность.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

По имеющейся информации Общество имеет зарегистрированное обособленное подразделение на территории г. Санкт-Петербурга. При этом обособленное подразделение не имеет расчетного счета, не выделено на отдельный баланс, не имеет недвижимого имущества, транспортных средств.

В таком случае у Общества согласно пункту 1 статьи 289 НК РФ возникает обязанность по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации по налогу на прибыль в порядке, определенном статьей 289 НК РФ. При этом такая обязанность возникает независимо от наличия у налогоплательщика обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу (то есть независимо от наличия или отсутствия прибыли по итогам отчетного (налогового) периода).

Согласно пункту 1.4. порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. приказом Минфина России от 05 мая 2008 г. N 54н, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.

За непредставление (несвоевременное представление) декларации налогоплательщик может быть оштрафован в соответствии с положениями статьи 119 НК РФ.

Кроме того, организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (пункт 7 статьи 226 НК РФ). Однако представлять справки по форме N 2-НДФЛ (по итогам года) при отсутствии у обособленного подразделения собственного баланса следует по месту нахождения организации (данный вывод можно сделать на основании норм НК РФ и разъяснений работников Минфина России и ФНС России).

И.В. Перелетова,

генеральный директор ЗАО

"Консалтинговая группа "Зеркало"

1 июля 2008 г.

"Консультант бухгалтера", N 7, июль 2008 г.