Вопрос: Организация работает на общем режиме налогообложения. Вид деятельности - производство металлоконструкций. По договору "А" продукция покупателю уже поставлена и за ним числится долг 200 000 руб. По договору "Б" с этим же покупателем отгрузки еще не было, но он уже перечислил аванс в сумме 150 000 руб. Нужно ли выписывать счет-фактуру на аванс и соответственно начислять НДС на полученные 150 000 руб. или можно зачесть эту сумму в счет уплаты задолженности? Как поступить, если договор один и тот же, но покупатель перечислил деньги по счету, по которому отгрузка еще не произведена (номер счета указан в платежном поручении)? ("Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2008 г.)

Организация работает на общем режиме налогообложения. Вид деятельности - производство металлоконструкций. Возникла такая ситуация. По договору "А" продукция покупателю уже поставлена и за ним числится долг в размере 200 000 руб. По договору "Б" с этим же покупателем отгрузки еще не было, но он уже перечислил аванс в сумме 150 000 руб.

Нужно ли выписывать счет-фактуру на аванс и соответственно начислять НДС на полученные 150 000 руб. или можно зачесть эту сумму в счет уплаты задолженности?

Как поступить, если договор один и тот же, но покупатель перечислил деньги по счету, по которому отгрузка еще не произведена (номер счета указан в платежном поручении)?

Моментом определения налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, услуг), передачи имущественных прав.

Из условий вопроса ясно, что организация получила предоплату по договору "Б". На сумму предоплаты нужно составить счет-фактуру и начислить НДС к уплате в бюджет.

В случае когда оплата осуществляется в рамках одного договора по счету, по которому отгрузка еще не произведена, перечисленные покупателем средства признаются поступившими в счет предстоящих поставок товаров.

Не забудьте: в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товара, то на день отгрузки в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Иными словами, организация должна начислить НДС на сумму предоплаты, а в момент отгрузки ей придется также начислить НДС по данной отгрузке, одновременно приняв к вычету НДС, начисленный с предоплаты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

А. Толмачев,

налоговый консультант,

советник государственной

гражданской службы РФ 3-го класса

1 августа 2008 г.

"Новая бухгалтерия", выпуск 8, август 2008 г.